注冊稅務師《稅收相關法律》答疑精華：稅務處罰的標準

　　您好！您的問題答復如下：

　　一、違反稅務登記管理類

　?。ㄒ唬┘{稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（一）項，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ǘ┘{稅人不辦理稅務登記的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第二款，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　?。ㄈ┘{稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十條，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ㄋ模┘{稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

　?。ㄎ澹┿y行和其他金融機構未依法在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十二條，由稅務機關責令其限期改正，處二千元以上二萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二萬元以上五萬元以下的罰款。

　　（六）納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關書面報告的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（四）項，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　二、違反賬簿憑證管理類

　?。ㄒ唬┘{稅人未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（二）項，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ǘ┘{稅人未按照規(guī)定將財務、會計制度或財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（三）項，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定安裝使用稅控裝置，或者故意損毀或擅自改動稅控裝置的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第（五）項，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ㄋ模┛劾U義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

　?。ㄎ澹┓欠ㄓ≈啤⑥D借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十一條，由稅務機關責令改正，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　三、違反納稅申報管理類

　?。ㄒ唬┘{稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　?。ǘ┘{稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

　　（三）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　四、違反稅款征收管理類

　?。ㄒ唬┩刀悾{稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的；扣繳義務人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款）。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款及第二款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　?。ǘ┨颖茏防U欠稅（納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的）。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　（三）騙取出口退稅（以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款）。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條第一款，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第二款，對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅。

　?。ㄋ模┛苟悾ㄒ员┝?、威脅方法拒不繳納稅款的）。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

　?。ㄎ澹┘{稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　（六）扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的（納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務人已按規(guī)定暫停支付納稅人款項并向稅務機關報告的除外）。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　?。ㄆ撸┘{稅人拒絕代扣、代收稅款的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十四條，由稅務機關直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

　?。ò耍榧{稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十三條，稅務機關除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

　　違反稅款征收管理類

　　（九）稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十八條，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　五、違反稅務檢查類

　　（一）納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的（提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；有不依法接受稅務檢查的其他情形的）。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十六條，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

　?。ǘ┒悇諜C關依法到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關情況時，有關單位拒絕的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第九十五條，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

　?。ㄈ┘{稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

　　六、違反發(fā)票管理類

　　（一）違反《稅收征收管理法》第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十一條，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　（二）應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

　?。ㄈ┦褂枚惪匮b置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

　?。ㄋ模┦褂梅嵌惪仉娮悠骶唛_具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

　　（五）拆本使用發(fā)票的。

　　（六）擴大發(fā)票使用范圍的。

　?。ㄆ撸┮云渌麘{證代替發(fā)票使用的。

　?。ò耍┛缫?guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。

　?。ň牛┪窗凑找?guī)定繳銷發(fā)票的。

　?。ㄊ┪窗凑找?guī)定存放和保管發(fā)票的。

　?。ㄊ唬┛缫?guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的；丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的。

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

　　（十二）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的。

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄊ┻`反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　?。ㄊ模┻`反《發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的；非法代開發(fā)票的。

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　（十五）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹?/p>

　　《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰。