2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（八）

2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（八） 

1.單選題

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)和（ ）。

A、處置權(quán)

B、留置權(quán)

C、處分權(quán)

D、撤銷權(quán)

【正確答案】 D

【答案解析】 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)和撤銷權(quán)。

2.單選題

下列各稅種中，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的是（ ）。

A、增值稅

B、消費稅

C、集貿(mào)市場和個體戶的增值稅、消費稅

D、2014年新成立的高爾夫球場所繳納的所得稅

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅和消費稅應(yīng)繳納國家稅務(wù)局。

3.單選題

甲企業(yè)原賬面資產(chǎn)總額8000萬元，負(fù)債3000萬元，所有者權(quán)益5000萬元，其中：實收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計4000萬元。2015年3月，自然人投資者張某向甲企業(yè)原股東購買該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購價4500萬元，張某收購企業(yè)后，將甲企業(yè)資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累4000萬元轉(zhuǎn)增為實收資本，就該轉(zhuǎn)增資本事項，下列說法正確的是（ ）。

A、張某無需繳納個稅

B、張某繳納個稅100萬元

C、張某繳納個稅700萬元

D、張某繳納個稅800萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 在新股東4500萬元股權(quán)收購價格中，除了實收資本1000萬元外，實際上相當(dāng)于以3500萬元購買了原股東4000萬元的盈余積累，即：4000萬元盈余積累中，有3500萬元計入了股權(quán)交易價格，剩余500萬元未計入股權(quán)交易價格。甲企業(yè)向新股東轉(zhuǎn)增實收資本時，其中所轉(zhuǎn)增的3500萬元不征收個人所得稅，所轉(zhuǎn)增的500萬元應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。張某應(yīng)納個人所得稅=500×20%=100（萬元）

4.單選題

以下關(guān)于非居民企業(yè)核定征收管理的理解錯誤的是（ ）。

A、非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額

B、應(yīng)納稅所得額＝收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

C、應(yīng)納稅所得額＝成本費用總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

D、應(yīng)納稅所得額＝經(jīng)費支出總額÷（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

【正確答案】 C

【答案解析】 按成本費用核定應(yīng)納稅所得額時，不用單獨考慮營業(yè)稅稅率。

5.單選題

某工業(yè)企業(yè)2014年度全年銷售收入為1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元，提供加工勞務(wù)收入150萬元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費12萬元。則該企業(yè)2014年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（ ）萬元。

A、7.2

B、6.9

C、6.25

D、5.75

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和變賣固定資產(chǎn)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計提基數(shù)。

業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（萬元）<12×60％＝7.2（萬元），可以扣除6.25萬元。

6.單選題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理規(guī)定，錯誤的是（ ）。

A、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

B、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊低于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

C、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅法折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除

D、企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。

7.單選題

李某于2014年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其它稅費，則下列陳述錯誤的是（ ）。

A、設(shè)計業(yè)務(wù)分3次繳納個人所得稅

B、設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個人所得稅

C、設(shè)計業(yè)務(wù)共繳納個人所得稅4840元

D、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個人所得稅800元

【正確答案】 A

【答案解析】 勞務(wù)報酬所得中規(guī)定：凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額；設(shè)計業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計業(yè)務(wù)應(yīng)納個人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設(shè)計業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項目，不能合并納稅。 裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）   

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