2016年稅務師考試《稅法一》練習題精選（八）

2016年稅務師考試《稅法一》練習題精選（八）

1.單選題

王某自某部隊購買一輛軍用裝備計劃免稅的車輛，該車輛經過改型，確定其最低計稅價格的方法是（ ）。

A、同類型新車最低計稅價格×[1＋（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%

B、同類型新車最低計稅價格×[1－（已使用年限÷實際使用年限）]×100%

C、同類型新車最低計稅價格×[1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%，已使用年限≤10年

D、同類型新車最低計稅價格×（1－已使用年限×10%）×100%，已使用年限10年

【正確答案】 C

【答案解析】 稅法規(guī)定，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%，未滿1年的計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅依據為0。用公式表示，就是同類型新車最低計稅價格×[1－（已使用年限÷規(guī)定使用年限）]×100%，已使用年限≤10年。

2.單選題

某4S店2015年11月進口 9輛商務車，海關核定的關稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅（ ）萬元。（商務車關稅稅率為25%，消費稅稅率12%)

A、5.48

B、5.60

C、5.68

D、17.04

【正確答案】 C

【答案解析】 進口銷售、待售的不繳納車輛購置稅，進口自用的需要征收車輛購置稅。

該4S店應納車輛購置稅=40×（1+25%）÷（1-12%）×10%=5.68（萬元）

3.單選題

下列關于車輛購置稅申報與繳納的說法，正確的是（ ）。

A、車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)（即最終消費環(huán)節(jié)）

B、購買已繳納車輛購置稅的舊機動車自用也要繳納車輛購置稅

C、車輛購置稅的納稅地點是銷售應稅車輛的4S店所在地

D、免稅車輛不需要辦理車輛購置稅申報手續(xù)

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，購買已繳納車輛購置稅的舊機動車自用，不需要繳納車輛購置稅；選項C，車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地；選項D，免稅車輛需要按照規(guī)定辦理車輛購置稅申報手續(xù)。

4.單選題

車輛購置稅的計稅依據和應納稅款應以人民幣計算。納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照（ ）中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅款。

A、登記注冊之日

B、申報納稅之日

C、月初

D、購買之日

【正確答案】 B

【答案解析】 車輛購置稅的計稅依據和應納稅款應以人民幣計算。納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅款。

5.多選題

下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以統一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據的有（ ）。

A、進口舊車

B、庫存超過3年的車輛

C、減稅條件消失的車輛

D、行駛3萬公里以上的試驗車

E、因不可抗力因素導致受損的車輛

【正確答案】 ABE

【答案解析】 對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅價格為0。進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據為納稅人提供的《機動車銷售統一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格。

6.單選題

楊某12月從當地一家4S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納車輛購置稅（ ）元。

A、4957.26

B、9914.53

C、10341.88

D、11600.00

【正確答案】 B

【答案解析】 購買車輛同時支付的配件費、改裝費應并入車輛價款一并征收車輛購置稅；受托代收保險費，開具委托方（即保險公司）的票據，不計征車輛購置稅。

楊某應納車輛購置稅=（110000+4000+2000）÷（1+17%）×10%=9914.53（元）

7.多選題

底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。同類型車輛是指（ ）。

A、同國別

B、同排量

C、同車長

D、配置完全一致

E、發(fā)動機和底盤一致

【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅法規(guī)定，車輛購置稅的同類型車輛是指同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。這里強調“配置近似”而不是“配置完全一致”。    

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