2018稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習題精選（十四）

2018年稅務(wù)師考試考試逐漸臨近，為了幫大家進一步熟悉稅務(wù)師考試題型，從容應(yīng)對問題，扎實掌握知識點。下面是正保會計網(wǎng)校教學專家特針對2018年稅務(wù)師考試，為大家準備的稅務(wù)師考試練習題——《財務(wù)與會計》，以便幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

2012年11月，A公司銷售一批商品給B公司，含稅價為15萬元。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償付該應(yīng)付賬款。2013年6月1日，A公司與B公司進行債務(wù)重組，A公司同意B公司以其普通股3萬股抵償該項債務(wù)，該股票每股面值為1元，每股市價為4元。A公司對該項債權(quán)計提了2萬元壞賬準備。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（　）。

A、A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失10萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得12萬元

B、A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得12萬元

C、A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失1萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得3萬元

D、A公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失3萬元，B公司應(yīng)確認債務(wù)重組利得3萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查債務(wù)轉(zhuǎn)為資本知識點。A公司的會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資等  12
　       　壞賬準備  2
　　       營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失  1
　       　貸：應(yīng)收賬款  15

B公司的會計分錄為：

借：應(yīng)付賬款  15
　　       貸：股本  3
　　　　       資本公積——股本溢價  （4×3－3）9
　　　　       營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得  3

多選題

2009年6月30日，甲企業(yè)從某銀行取得年利率10%、三年期的貸款1500萬元?，F(xiàn)因甲企業(yè)財務(wù)困難，于2012年12月31日進行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至2015年12月31日，年利率降至7%，免除積欠利息525萬元，本金減至1200萬元，利息按年支付。則甲企業(yè)和某銀行的有關(guān)計算正確的有（　）。

A、甲企業(yè)重組日應(yīng)付債務(wù)的賬面價值為2025萬元

B、甲企業(yè)將來應(yīng)付金額為1200萬元

C、某銀行重組日應(yīng)收債權(quán)賬面余額為2025萬元

D、某銀行將來應(yīng)收金額為1452萬元

E、甲企業(yè)的債務(wù)重組利得為825萬元

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查修改其他債務(wù)條件（不附或有條件的債務(wù)重組）知識點。
選項D：銀行將來應(yīng)收金額＝1200（萬元），不包括未來的利息。

甲企業(yè)：

借：長期借款 1500
　　       應(yīng)付利息 525
　　       貸：長期借款——債務(wù)重組 1200
　　　　       營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 825

銀行：

借：貸款——債務(wù)重組 1200
　　       營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 825
　　       貸：貸款 1500
　　　　       應(yīng)收利息 525

單選題

2012年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200 000元，增值稅銷項稅額為34 000元，款項尚未收到。2012年6月4日，甲公司與乙公司進行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134 000元；債務(wù)延長期間，每月按余款的2％收取利息（同時協(xié)議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1％的利息），利息和本金于2012年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備4 000元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（?。┰?。

A、118 000　　　　　　

B、130 000

C、134 000　　　　　　

D、122 000

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查修改其他債務(wù)條件（附或有條件的債務(wù)重組）知識點。甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失＝（200 000＋34 000－4 000）－〔（200 000＋34 000）－134 000〕＝130 000（元）。

單選題

甲公司2011年1月1日溢價發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為15000萬元，發(fā)行價格16000萬元，票面年利率為4％，實際利率為6％，發(fā)行費用100萬元，甲公司按實際利率法確認利息費用。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換公司債券”和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整”的金額分別為（　）萬元。

A、1690.64和890.64

B、1790.64和990.64

C、1690.64和990.64

D、1790.64和890.64

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行知識點。負債成分的公允價值＝15000/（1＋6％）3＋15000×4％/（1＋6％）1＋15000×4％/（1＋6％）2＋15000×4％/（1＋6％）3＝14198.10（萬元）

權(quán)益成分的公允價值＝16000－14198.10＝1801.9（萬元）

負債成分分攤的發(fā)行費用＝14198.10/16000×100＝88.74（萬元）

權(quán)益成分分攤的發(fā)行費用＝100－88.74＝11.26（萬元）

計入其他權(quán)益工具的金額＝1801.9－11.26＝1790.64（萬元）

計入利息調(diào)整的金額＝（15000－14198.10）＋88.74＝890.64（萬元）

借：銀行存款15900
　　       應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整890.64
　　       貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值15000
　　　　       其他權(quán)益工具——可轉(zhuǎn)換公司債券1790.64

單選題

甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465.40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股（每股面值1元）。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認的“資本公積—股本溢價”的金額為（?。┤f元。

A、9967.92　　　　

B、1069.2　　　

C、9433.32　　　

D、10167.92

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股知識點。甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積—股本溢價”的金額＝轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40＋（9465.40×6％－10000×4％）]＋轉(zhuǎn)銷的“其他權(quán)益工具—可轉(zhuǎn)換公司債券”734.6（10200－9465.40）－股本200＝10167.92（萬元）。

單選題

東明公司與東大公司簽訂了一項銷售合同，合同約定，2014年3月31日，東明公司以500萬元的價格向東大公司銷售一批服裝，如果一方違約，另一方應(yīng)按照合同總價款的30%向?qū)Ψ街Ц哆`約金。2013年由于生產(chǎn)該服裝的布料價格上漲，導(dǎo)致其生產(chǎn)成本上升為600萬元。按照市場價格銷售，該批服裝的售價為680萬元。至2013年年末，東明公司已經(jīng)生產(chǎn)出該服裝，假定不考慮其他因素。下列說法中正確的是（?。?。

A、東明公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認預(yù)計負債100萬元

B、東明公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認資產(chǎn)減值損失100萬元

C、東明公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認預(yù)計負債80萬元

D、東明公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認預(yù)計負債150萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理。

首先需要判斷東明公司是否應(yīng)該選擇執(zhí)行合同。

執(zhí)行合同損失＝600－500＝100（萬元）；不執(zhí)行合同需要支付的違約金損失＝500×30%＝150（萬元），按照市場價格銷售獲利金額＝680－600＝80（萬元），不執(zhí)行合同的損失＝150－80＝70（萬元）；執(zhí)行合同損失大于不執(zhí)行合同損失，東明公司應(yīng)該選擇不執(zhí)行合同，相關(guān)的會計分錄為：

借：營業(yè)外支出150
　　       貸：預(yù)計負債150

單選題

某新設(shè)有限責任公司（假設(shè)為一般納稅人、原材料按計劃成本核算）收到B公司按合同、章程出資的協(xié)議確認的價值為40萬元的原材料一批，該批原材料的增值稅稅率為17%，計劃成本為42萬元。則該公司應(yīng)確認的實收資本的金額為（?。┤f元。

A、48.8

B、46.8

C、44.8

D、42

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查實收資本增減變動知識點。40×（1+17%）=46.8（萬元）

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