2018稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習題精選（十八）

備考2018年稅務(wù)師考試要趁早，尤其是不熟悉2018年稅務(wù)師教材變化的考生更要提早準備。建議大家稅務(wù)師資格考試培訓，老師凝練重要考點能幫助大家少走彎路。另外大家平時也要多做稅務(wù)師考試歷年試題、多熟悉注冊稅務(wù)師考試題型。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》科目的練習題精選，希望能幫助大家熟悉考試題型，提升做題速度！

單選題

某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25％。該企業(yè)2012年度利潤總額為110 000元，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為10 000元。經(jīng)計算，該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25 000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費用為（?。┰?。

A、29 700　　　　

B、25 000

C、27 500　　　　

D、39 600

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查所得稅費用的核算知識點。發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅負債2 500元（10 000×25％），2012年度所得稅費用＝25 000＋2 500＝27 500（元）。

多選題

按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列關(guān)于遞延所得稅的說法中，正確的有（?。?。

A、對于因非同一控制下企業(yè)合并所產(chǎn)生的商譽初始確認時形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認遞延所得稅負債

B、企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)價值上升而確認遞延所得稅負債時，應(yīng)同時計入所得稅費用

C、期末以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值上升確認的遞延所得稅負債計入所得稅費用

D、企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)計提的減值準備應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)

E、長期股權(quán)投資因計提減值準備產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量知識點。選項B，企業(yè)因可供出售金融資產(chǎn)價值上升而確認遞延所得稅負債時，應(yīng)同時沖減其他綜合收益。選項E，對于長期股權(quán)投資，如果企業(yè)打算長期持有，那么其相關(guān)的損失很難得以實現(xiàn)，所以不確認遞延所得稅資產(chǎn)；如果企業(yè)近期打算出售，那么對于因減值準備確認的暫時性差異應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)。

單選題

甲公司于2014年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2014年就該事項的所得稅影響，應(yīng)確認（?。?。

A、遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元

B、遞延所得稅負債1250萬元

C、遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

D、遞延所得稅負債750萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量知識點。甲公司預(yù)計在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計算當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)：當期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25％＝750（萬元）。

多選題

若甲公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（?。?。

A、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補

B、確認持有至到期投資發(fā)生的減值

C、預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

D、轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

E、確認國債利息收入

【正確答案】 ABC

【答案解析】 本題考查遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量知識點。選項D，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

單選題

甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%，已知至2008年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為（?。┤f元。

A、660

B、1060

C、1035

D、627

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查所得稅稅率發(fā)生變動時所得稅費用的核算知識點。

應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×33%＝660（萬元）

遞延所得稅負債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）

可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。

借：所得稅費用　　　　　　　　1035

　　其他綜合收益　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅　　　　660

　　　　遞延所得稅負債　　　　　　　400

單選題

企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費用的是（?。?/p>

A、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

B、期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異

C、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

D、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用知識點。如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增其他綜合收益，由此確認的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整其他綜合收益。

多選題

下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（?。?/p>

A、支付的各項贊助費　　　　　　　

B、購買國債確認的利息收入

C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款　　　

D、因提供債務(wù)擔保而確認的預(yù)計負債

E、計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 本題考查永久性差異知識點。選項A、C、D，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項贊助費，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，債務(wù)擔保損失在以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值；選項B，購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計稅基礎(chǔ)也等于賬面價值；選項E，對于計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，當期稅法上不允許扣除，保修費用實際發(fā)生時可稅前扣除，負債的計稅基礎(chǔ)為0，負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)不相等。

溫馨提醒：

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