2018稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題精選（二十二）

備考2018年稅務(wù)師考試要趁早，尤其是不熟悉2018年稅務(wù)師教材變化的考生更要提早準(zhǔn)備。建議大家稅務(wù)師資格考試培訓(xùn)，老師凝練重要考點能幫助大家少走彎路。另外大家平時也要多做稅務(wù)師考試歷年試題、多熟悉注冊稅務(wù)師考試題型。以下是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》科目的練習(xí)題精選，希望能幫助大家熟悉考試題型，提升做題速度！

多選題

確定投資方當(dāng)前是否有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動時，需要（　）。

A、識別被投資方并評估其設(shè)立目的和設(shè)計

B、識別被投資方的相關(guān)活動

C、識別被投資方對相關(guān)活動進(jìn)行決策的機(jī)制

D、識別投資方可從被投資方獲得的報酬

E、確定投資方及涉入被投資方的其他方擁有的與被投資方相關(guān)的權(quán)利

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 本題考查投資方擁有被投資方的權(quán)力知識點。投資方擁有對被投資方的權(quán)力是判斷控制的第一要素，這要求投資方需要識別被投資方并評估其設(shè)立目的和設(shè)計、識別被投資方的相關(guān)活動以及對相關(guān)活動進(jìn)行決策的機(jī)制、確定投資方及涉入被投資方的其他方擁有的與被投資方相關(guān)的權(quán)利等，以確定投資方當(dāng)前是否有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動。

單選題

甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司20×9年1月1日投資500萬元購入乙公司80％股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的（尚可使用年限為5年）。20×9年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，2×10年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬元；2×10年乙公司實現(xiàn)凈利潤120萬元，未進(jìn)行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定不考慮其他因素，2×10年期末甲公司編制合并抵消分錄時，抵消的子公司所有者權(quán)益合計為（　）萬元。

A、660

B、620

C、720

D、700

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查非同一控制下長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理知識點。子公司所有者權(quán)益＝500【子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值】＋100【20×9年子公司凈損益】＋120【2×10年子公司凈損益】－60【20×9年子公司宣告分派現(xiàn)金股利】－[（500－400）/5×2]【購買日評估增值的無形資產(chǎn)補(bǔ)提攤銷的影響】＝620（萬元）

單選題

A公司是B公司的母公司，當(dāng)期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運(yùn)輸過程中另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（?。┤f元。

A、20

B、54

C、77

D、200

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理知識點。該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為200－180＝20（萬元），增值稅及運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等屬于與第三方實際發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，不屬于未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

單選題

子公司上期從母公司購入的50萬元存貨全部在本期實現(xiàn)了銷售，取得70萬元的銷售收入，該項存貨母公司的銷售成本為40萬元。對于此項業(yè)務(wù)，在母公司編制本期合并報表時所做的抵消分錄是（?。?。

A、借：未分配利潤——年初　　20
　　　         貸：營業(yè)成本　　　　　　　20　　

B、借：未分配利潤——年初　　10
　　　         貸：存貨　　　　　　　　　10　　

C、借：未分配利潤——年初　　10
　　　         貸：營業(yè)成本　　　　　　　10　　

D、借：營業(yè)收入　　　　　　　70
　　　         貸：營業(yè)成本　　　　　　　70

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查內(nèi)部商品交易的合并處理知識點。按照上期內(nèi)部購進(jìn)存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“營業(yè)成本”項目。

多選題

A公司和B公司是母子公司。2014年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為2％；2015年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例變更為4％。不考慮其他因素，下列對于母公司編制2015年合并會計報表相關(guān)處理的表述中，正確的包括（?。?。

A、“應(yīng)付賬款”項目調(diào)整金額為－100萬元

B、“應(yīng)收賬款”項目調(diào)整金額為－98萬元

C、“應(yīng)收賬款”項目調(diào)整金額為－96萬元

D、“資產(chǎn)減值損失”項目調(diào)整金額為－2萬元

E、“資產(chǎn)減值損失”項目調(diào)整金額為－4萬元

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理知識點。

本題分錄為：

借：應(yīng)付賬款　　　100
　　       貸：應(yīng)收賬款　　100

借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備　2
　　       貸：未分配利潤――年初　2

借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備2
　　       貸：資產(chǎn)減值損失　　　2

單選題

子公司2013年以450萬元的售價（不含增值稅）購進(jìn)母公司成本為360萬元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2014年又以900萬元的售價（不含增值稅）購進(jìn)母公司成本為765萬元的貨物。2014年子公司對外銷售部分存貨，結(jié)轉(zhuǎn)存貨的賬面價值為315萬元，售價390萬元。公司采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，母子公司適用的所得稅稅率均為25％。2014年末母公司編制合并報表時，該事項對抵消分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目余額的影響為（　）萬元。

A、22.5

B、18

C、40.5

D、58.5

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并處理知識點。抵消分錄為：

借：未分配利潤－－年初90
　　       貸：營業(yè)成本90

借：營業(yè)收入900
　　       貸：營業(yè)成本900

借：營業(yè)成本162
　　       貸：存貨162[（450－315）×（90/450）＋（900－765）]

“存貨”項目為貸方余額162萬元，即賬面價值比計稅基礎(chǔ)低162萬元，應(yīng)確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為40.5萬元。具體分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)　22.5
　　       貸：未分配利潤－－年初　22.5

借：遞延所得稅資產(chǎn)18
　　       貸：所得稅費(fèi)用18

單選題

至2012年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準(zhǔn)備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。則編制2012年合并財務(wù)報表時，不正確的抵消分錄是（?。?/p>

A、借：應(yīng)付賬款200
　　            貸：應(yīng)收賬款200

B、借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10
　　            貸：資產(chǎn)減值損失10

C、借：資產(chǎn)減值損失10
　　            貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

D、借：所得稅費(fèi)用　　　2.5（10×25％）
　　            貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的合并處理知識點。集團(tuán)對于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)不認(rèn)可，對于內(nèi)部債權(quán)計提的壞賬準(zhǔn)備也是不認(rèn)可的，所以應(yīng)該沖減計提的壞賬準(zhǔn)備，而不是補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項C不正確。

溫馨提醒：

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