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2017年稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：平銷返利的實務處理
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試題：平銷返利的實務處理
1.規(guī)范做法——開具紅字增值稅專用發(fā)票
納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
2.由收取返利一方向支付方開具普通發(fā)票
哪個更合理？
問題：平銷返利能開專票么？
回復：有扣除限制的手續(xù)費
1、購貨方開具普通發(fā)票
根據(jù)《國家稅務總局關于平銷行為征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]167號）及《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號）規(guī)定，商場收取的返還收入，應按規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。且強調，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一侓不得開具增值稅專用發(fā)票。
在平銷返利活動中，商場從供應商手里收取上述返還資金，其實并不是銷售收入，而是對進銷差價損失的補償，也可以理解為是對購進成本價的讓步，自然不允許開具增值稅專用發(fā)票。
2、銷售方開具紅字專用發(fā)票
根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規(guī)定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://galtzs.cn），轉載請注明出處！
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