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單選題:
稅務(wù)師接受委托對(duì)某縣城的企業(yè)進(jìn)行納稅審核,企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)支出包括:通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困災(zāi)區(qū)捐款120萬(wàn)元。企業(yè)利潤(rùn)表中體現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為620萬(wàn)元,經(jīng)過(guò)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn),該企業(yè)將一部分廠房出租,含增值稅租金收入157.5萬(wàn)元(符合簡(jiǎn)易征收條件),掛在“其他應(yīng)付款”賬上,假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問(wèn)題,此外,企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶(hù),賬務(wù)處理為:
借:管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)60.2
貸:庫(kù)存商品50
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10.2
經(jīng)查,同類(lèi)產(chǎn)品的售價(jià)為60萬(wàn)元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈(zèng)支出為( )萬(wàn)元。
A.28.59
B.92.31
C.93.51
D.120
【正確答案】B
【答案解析】視同銷(xiāo)售只要賬務(wù)處理正確不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
不含增值稅租金=157.5÷1.05=150(萬(wàn)元)
應(yīng)補(bǔ)增值稅=150×5%=7.5
該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)
=620+150-7.5×(5%+3%+2%)
=769.25(萬(wàn)元)
公益性捐贈(zèng)扣除限額=769.25×12%=92.31(萬(wàn)元)
稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出=92.31(萬(wàn)元)
【正確率】41.94%
【專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)】本題考查的是納稅調(diào)整的問(wèn)題,跟稅法(二)聯(lián)系的比較緊密,大家可以去看一下。公益性捐贈(zèng)所得稅上稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是12%,個(gè)稅上稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是30%,大家需要注意一下。針對(duì)本知識(shí)點(diǎn)有不明白的地方,可以去網(wǎng)校論壇討論或去答疑板咨詢(xún),祝大家學(xué)習(xí)愉快,順利通過(guò)考試!
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