2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二）

2018年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長(zhǎng)，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

 

單選題

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅是（ ）元。

A、1695000

B、205500

C、207000

D、104250

【正確答案】D

【答案解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（600×400+650×500+650×200）×15%=104250（元）。

單選題

下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述不正確的是（ ）。

A、分期收款，應(yīng)按照書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B、預(yù)收賬款，貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C、對(duì)于分期付款的，應(yīng)按照最后一期付完時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)

D、先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)票開具的當(dāng)天

【正確答案】C

【答案解析】分期付款的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的付款日期。

單選題

中國(guó)境內(nèi)公民王先生投資境內(nèi)非上市公司，擁有其10%的股權(quán)。2016年王先生的獲利情況如下：（1）獲得該公司利潤(rùn)分紅20000元；（2）獲得該公司為其購(gòu)買的小汽車一部，并已辦理過(guò)戶等相關(guān)手續(xù)，小汽車的市場(chǎng)價(jià)格為100000元。2016年王先生取得上述收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A、12000

B、22000

C、24000

D、32000

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)為股東購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。王先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（20000＋100000）×20%＝24000（元）。

單選題

2016年中國(guó)居民李某與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將50萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（未扣除投資者費(fèi)用）在合伙人中進(jìn)行平均分配。李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A、7850

B、11600

C、20250

D、30000

【正確答案】A

【答案解析】李某的應(yīng)納稅所得額=500000÷5-42000=58000（元）

應(yīng)納稅額＝58000×20%-3750=7850（元）

單選題

下列項(xiàng)目中免征個(gè)人所得稅的是（ ）。

A、個(gè)人出租別墅所得

B、外籍個(gè)人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼

C、個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得

D、王某根據(jù)遺囑繼承父親的房產(chǎn)

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得，按照“工資薪金所得”的相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

單選題

下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（ ）。

A 、商場(chǎng)零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，應(yīng)一并計(jì)征消費(fèi)稅

B 、收取白酒包裝物押金時(shí)間超過(guò)12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅

C 、委托加工黃酒，受托方按納稅人收回的黃酒數(shù)量，代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后加價(jià)銷售的，依法繳納消費(fèi)稅，并允許扣除委托方已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅

D 、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無(wú)論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，高檔化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項(xiàng)B，對(duì)于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅；普通包裝物押金在逾期時(shí)或者超過(guò)12個(gè)月時(shí)應(yīng)當(dāng)并入銷售額征稅。選項(xiàng)C，黃酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工收回后加價(jià)銷售，不用再繳納消費(fèi)稅。

單選題

某進(jìn)出口公司2017年2月從韓國(guó)進(jìn)口150箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為60000元，關(guān)稅稅率為50%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。

A、715018

B、710526.32

C、621224.52

D、622182

【正確答案】B

【答案解析】（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝150×60000＝9000000（元）

（2）應(yīng)納關(guān)稅＝9000000×50%＝4500000（元）

（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（9000000＋4500000）÷（1－5%）]×5%＝710526.32（元）