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2017年稅務(wù)師報(bào)名已結(jié)束,稅務(wù)師備考模式正式開啟,為了幫助廣大考生高效備考,網(wǎng)校整理了稅務(wù)師《稅法一》科目知識點(diǎn),供大家參考學(xué)習(xí)。
知識點(diǎn):稅法基本原則
1.稅收法律主義(稅收法定)
①課稅要素法定:要素法律直接規(guī)定,實(shí)施細(xì)則等僅是補(bǔ)充,行政立法的法規(guī)、規(guī)章沒有法律依據(jù)或違反稅收法律的規(guī)定是無效的;委托立法須有限度。
②課稅要素明確:規(guī)定應(yīng)無歧異、矛盾和漏洞;自由裁量權(quán)不應(yīng)普遍存在和不受約束。
③依法稽征:征納雙方均無權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序,即使雙方達(dá)成一致也是違法的。
2.稅收公平主義
稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配。
【舉例】工資薪金個(gè)人所得稅根據(jù)納稅人負(fù)擔(dān)能力設(shè)計(jì)了不同級別的稅率(超額累進(jìn)稅率)。
3.稅收合作信賴主義(公眾信任)
征納雙方主流關(guān)系為相互信賴合作,不是對抗。
(1)無充足證據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)不能懷疑納稅人是否依法納稅;
(2)納稅人應(yīng)信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定,稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政解釋和事先裁定錯(cuò)誤時(shí),納稅人并不承擔(dān)法律責(zé)任,因此少繳稅款無需繳納滯納金。
【舉例】預(yù)約定價(jià)安排。
合作信賴主義適用限制:
正式表示
納稅人值得保護(hù)
據(jù)此作出納稅行為
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定其稅負(fù)。
【舉例】關(guān)聯(lián)方之間交易價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則的,征稅機(jī)關(guān)有權(quán)依照合理方法進(jìn)行調(diào)整。
總結(jié):基本原則
1.稅收法律主義
2.稅收公平主義
3.稅收合作信賴主義
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
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