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2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選(十五)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2017/07/04 11:39:21 字體:

2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢?看似數(shù)月時(shí)間很長,但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢?網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài),制定學(xué)習(xí)計(jì)劃,除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外,還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固,把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題,幫助大家鞏固學(xué)習(xí),順利通過考試!

2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選 

單選題

快遞行業(yè)的收派件服務(wù)屬于營改增中的()應(yīng)稅服務(wù)。

A、交通運(yùn)輸

B、郵政普遍服務(wù)

C、物流輔助服務(wù)

D、其他郵政服務(wù)

【正確答案】C

【答案解析】快遞行業(yè)的收派服務(wù)屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的物流輔助服務(wù)

單選題

某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,201年7月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,取得不含稅銷售額68000元,從國外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,取得不含稅銷售額200000元。本月購進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì),取得的增值稅專用發(fā)票注明不含增值稅金額100000元;購進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車,機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明金額80000元,稅額13600元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()元。

A、6920

B、8040

C、20520

D、28560

【正確答案】A

【答案解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%-13600=14960(元),即征即退稅額=14960-(68000+200000)×3%=6920(元)。

多選題

下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說法,正確的有()。

A、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅,其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B、帶料加工的金銀首飾,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天

C、個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境,不需要繳納消費(fèi)稅

D、卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給除批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人時(shí)要繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

E、金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后,用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾,在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)A,卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅,其納稅地點(diǎn)為卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C,個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境,應(yīng)按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。

多選題

下列選項(xiàng)中,不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的有()。

A、服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)的銷售方在境內(nèi)

B、所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外

C、所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)

D、服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)的購買方在境內(nèi)

E、所租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境外

【正確答案】BE

【答案解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指:

(1)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

(2)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);

(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

(4)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

單選題

某工藝品企業(yè)外購已納消費(fèi)稅的珠寶玉石用于加工各種首飾,允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是( )。

A、外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B、外購已稅玉石用于鑲嵌純銀手鏈

C、外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

D、外購已稅珊瑚珠用于鑲嵌鉑金首飾

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)ABD所加工的產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,其不得抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅。

多選題

某稅務(wù)師在審核某家電生產(chǎn)企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí),下列說法中正確的是( )。

A、銷售貨物的同時(shí)收取的未分開核算的運(yùn)輸裝卸費(fèi)應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額

B、銷售殘次品和下腳料取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額

C、采取以舊換新方式銷售家電產(chǎn)品,應(yīng)按扣除舊貨物折價(jià)后的余額確認(rèn)應(yīng)稅銷售額

D、隨同產(chǎn)品銷售收取的包裝物押金,無論是否退換,均應(yīng)在收取時(shí)并入應(yīng)稅銷售額

E、企業(yè)采取融資性售后回租方式出售設(shè)備,應(yīng)按設(shè)備的公允價(jià)值并入應(yīng)稅銷售額

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)C,采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外),應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定的銷售額;選項(xiàng)D,銷售除啤酒。黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,均應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)稅;銷售其他貨物而收取的包裝物押金,凡單獨(dú)記賬核算的,應(yīng)在逾期或超過1年時(shí)并入銷售額計(jì)稅;選項(xiàng)E,企業(yè)采取融資性售后回租方式出售資產(chǎn)的,資產(chǎn)所有權(quán)及所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。

單選題

某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)2017年3月采購和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得相關(guān)抵扣憑證如下:1張小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)金額10萬元;1張一般納稅人貨運(yùn)公司開具的增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)金額8萬元,建設(shè)基金2萬元,另購進(jìn)生產(chǎn)免稅項(xiàng)目所用材料,支付了運(yùn)費(fèi)3萬元,未取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票。則該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )萬元。

A、1.74

B、1.18

C、1.62

D、0.97

【正確答案】B

【答案解析】增值稅一般納稅人外購貨物和銷售應(yīng)稅貨物所取得的小規(guī)模納稅人由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票和一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)外購貨物用于免稅項(xiàng)目,外購貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,并且未取得貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票更是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額??梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=10×3%+8×11%=1.18(萬元)。

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