2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十六）

2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時(shí)間很長(zhǎng)，但真正的復(fù)習(xí)時(shí)間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家編寫(xiě)的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過(guò)考試！

 

多選題

關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的規(guī)定表述正確的有（）。

A、采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出的當(dāng)天開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

B、采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，應(yīng)當(dāng)在收到貨款的當(dāng)天開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C、采用分期收款結(jié)算方式的，應(yīng)當(dāng)是在合同約定的收款日期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D、采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款日期之后開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

E、一般納稅人必須按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具發(fā)票，可以提前，但是不得滯后

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款日期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；選項(xiàng)E，應(yīng)當(dāng)為納稅人必須按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具發(fā)票，不得提前，也不得滯后。

單選題

下列關(guān)于發(fā)票的開(kāi)具，表述不正確的是（ ）。

A、增值稅小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

B、增值稅一般納稅人可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

C、銷(xiāo)售增值稅免稅貨物的可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

D、增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

【正確答案】C

【答案解析】銷(xiāo)售增值稅免稅貨物的不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

單選題

甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)4500萬(wàn)股，2017年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購(gòu)日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬(wàn)元，以銀行存款支付7560萬(wàn)元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A、250

B、270

C、280

D、300

【正確答案】B

【答案解析】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝7560－4500×12×7560÷（55440+7560）＝1080（萬(wàn)元），甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1080×25%＝270（萬(wàn)元）。

單選題

下列關(guān)于企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。

A、企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配

B、以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)來(lái)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

C、企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

D、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)中，收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

多選題

下列關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理規(guī)定中，正確的有（）。

A、縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理

B、縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

C、縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，由企業(yè)自行使用，凡作為收入處理的，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入

D、企業(yè)接收股東贈(zèng)予資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，可作為不征稅收入進(jìn)行納稅調(diào)整

E、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C，縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，由企業(yè)自行使用，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入；選項(xiàng)D，企業(yè)接收股東贈(zèng)予資產(chǎn)，凡合同、協(xié)議約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，無(wú)需納稅調(diào)整。

多選題

某企業(yè)2016年填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》時(shí)，第11行“營(yíng)業(yè)外收入”應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有（ ）。

A、固定資產(chǎn)清理凈收益

B、殘料銷(xiāo)售收入

C、購(gòu)貨時(shí)向銷(xiāo)售方收取的違約金

D、購(gòu)貨時(shí)取得的現(xiàn)金折扣

E、銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)D通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算；選項(xiàng)B、E應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算，填入第1行“營(yíng)業(yè)收入”中。

單選題

下列不應(yīng)填入免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表中的第21行，“三、加計(jì)扣除”的是（）。

A、開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

B、安置殘疾人員所支付的工資

C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

D、國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入屬于減計(jì)收入項(xiàng)目。

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