2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（十七）

學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學(xué)習(xí)的效率。2017年稅務(wù)師考試報(bào)名已結(jié)束，備考正式開始。廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識(shí)點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利通過考試！

 

單選題

下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（ ）。

A、或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的或有資產(chǎn)相抵后在資產(chǎn)負(fù)債表中以凈額列報(bào)

C、或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)

D、預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得

【正確答案】A

【答案解析】本題考查預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)負(fù)債與或有資產(chǎn)不能相互抵銷；選項(xiàng)C，或有資產(chǎn)應(yīng)在基本確定收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn)；選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得。

單選題

甲公司從乙公司購入原材料500萬元（含增值稅額），由于財(cái)務(wù)困難無法歸還，2×10年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，甲公司在兩年后支付本金400萬元，利息按5％計(jì)算；同時(shí)規(guī)定，如果2×11年甲公司有盈利，從2×12年起則按8％計(jì)息。根據(jù)2×10年末債務(wù)重組時(shí)甲企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況判斷，2×11年甲公司很可能實(shí)現(xiàn)盈利；2×11年末甲公司編制的利潤表表明已經(jīng)實(shí)現(xiàn)盈利。假設(shè)利息按年支付。乙公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲公司2×10年12月31日重組后負(fù)債余額為（ ）元。

A、5000000

B、120000

C、4120000

D、4000000

【正確答案】C

【答案解析】本題考查附有或有條件的債務(wù)重組的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)。2×10年12月31日重組后負(fù)債余額＝應(yīng)付賬款——債務(wù)重組4000000＋預(yù)計(jì)負(fù)債120000＝4120000（元）。其中預(yù)計(jì)負(fù)債120000＝4000000×（8％－5％）。

甲公司會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)付賬款5000000

貸：應(yīng)付賬款－債務(wù)重組4000000

預(yù)計(jì)負(fù)債12000

營業(yè)外收入－債務(wù)重組利得988000

乙公司會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組4000000

營業(yè)外支出－債務(wù)重組損失500000

壞賬準(zhǔn)備500000

貸：應(yīng)收賬款5000000

單選題

2014年12月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的合同：甲公司應(yīng)于2015年4月底前向乙公司交付一批不含稅價(jià)格為500萬元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向乙公司支付違約金80萬元，合同簽訂后甲公司立即組織生產(chǎn)，至2014年12月31日發(fā)生成本40萬元，因材料價(jià)格持續(xù)上漲，預(yù)計(jì)產(chǎn)品成本為550萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日因該份合同需確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（ ）萬元。

A、40

B、10

C、50

D、80

【正確答案】B

【答案解析】本題考查待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的處理的知識(shí)點(diǎn)。執(zhí)行合同損失＝550－500＝50（萬元）；不執(zhí)行合同損失＝違約金80（萬元），因此企業(yè)會(huì)選擇執(zhí)行合同，因?yàn)楫a(chǎn)品只有成本40萬元，因此計(jì)提40萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，超額部分＝50－40＝10（萬元），其應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

單選題

下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。

A、按不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

B、按債券面值計(jì)量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

C、如果該認(rèn)股權(quán)到期沒有行權(quán)，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的金額全部轉(zhuǎn)入資本公積—股本溢價(jià)

D、分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具

【正確答案】B

【答案解析】本題考查復(fù)核金融工具知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，此時(shí)應(yīng)該按照負(fù)債成份的公允價(jià)值確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。初始確認(rèn)金額等于該負(fù)債成份的公允價(jià)值。

多選題

下列選項(xiàng)中，屬于以后期間滿足條件時(shí)可以重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的有（ ）。

A、因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元

B、因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值20萬元

C、因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動(dòng)50萬元

D、因?qū)ν鈳咆?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算形成的外幣報(bào)表折算差額120萬元

E、現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分30萬元

【正確答案】ABDE

【答案解析】本題考查其他綜合收益知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，將來處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)將其他綜合受益轉(zhuǎn)入投資收益；選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不屬于其他綜合收益；選項(xiàng)D，將來處置境外經(jīng)營時(shí)其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）；選項(xiàng)E，有效套期部分確認(rèn)為其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在被套期預(yù)期交易影響損益的相同期間轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

單選題

甲公司2008年初的所有者權(quán)益總額為1250萬元，2008年虧損70萬元，2009年虧損30萬元，2010年到2011年的稅前利潤每年均為0，2012年公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤300萬元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。公司董事會(huì)提出2012年度分配利潤70萬元，但尚未提交股東大會(huì)審議。假設(shè)公司2008～2012年不存在納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2012年末所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。

A、1330

B、1360

C、1375

D、1400

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是所有者權(quán)益的計(jì)量。甲公司2012年末所有者權(quán)益總額＝1250－70－30＋300－（300－70－30）×25%＝1400（萬元）。

多選題

下列關(guān)于原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債的賬務(wù)處理的表述，正確的有（ ）。

A、按該工具的公允價(jià)值，借記“其他權(quán)益工具”科目

B、按該工具的面值，貸記“應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）”科目

C、按該工具的賬面價(jià)值與面值之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）”科目

D、按該工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，貸記或借記“資本公積—資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科目

E、發(fā)行方以重分類日計(jì)算的實(shí)際利率作為應(yīng)付債券后續(xù)計(jì)量利息調(diào)整等的基礎(chǔ)

【正確答案】BDE

【答案解析】本題考查其他權(quán)益工具的賬務(wù)處理知識(shí)點(diǎn)。由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項(xiàng)隨著時(shí)間的推移或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化，導(dǎo)致原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)于重分類日，按該工具的賬面價(jià)值，借記“其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債等”科目，按該工具的面值，貸記“應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）”科目，按該工具的公允價(jià)值與面值之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）”科目，按該工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，貸記或借記“資本公積—資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科目，如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。發(fā)行方以重分類日計(jì)算的實(shí)際利率作為應(yīng)付債券后續(xù)計(jì)量利息調(diào)整等的基礎(chǔ)。

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