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《稅務代理實務》知識點：小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》銜接問題
2015年CTA備考已經開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師《稅務代理實務》考試科目各章節(jié)知識點，以下是第七章“企業(yè)涉稅會計核算”中關于“小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》有關問題銜接問題”知識點內容，希望對廣大考生有所幫助。
第七章 企業(yè)涉稅會計核算
第二節(jié) 工業(yè)企業(yè)涉稅會計核算
知識點、小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》有關問題銜接問題
1.對于一級科目，在不違反新會計準則確認、計量、報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設、分拆與合并；對于明細科目，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行設置。
2.主要變化
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原科目 |
新科目 |
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現(xiàn)金 |
庫存現(xiàn)金 |
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應收股息 |
應收股利、應收利息 |
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短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備 |
無準備類科目 |
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存貨類科目 |
針對小企業(yè)（農、林、牧、漁業(yè)），新準則專門設置了“消耗性生物資產”科目，用于核算小企業(yè)持有的消耗性生物資產的實際成本。 |
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待攤費用 |
新準則沒有設置“待攤費用”，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設相應科目用于日常核算。 |
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長期股權投資 |
一律采用成本法 |
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長期債權投資 |
長期債券投資 |
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固定資產類科目 |
針對小企業(yè)（農、林、牧、漁業(yè)），新準則專門設置了“生產性生物資產”和“生產性生物資產累計折舊”科目，用于核算小企業(yè)持有的生產性生物資產的原價（成本）及成熟生產性生物資產的累計折舊。 |
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長期待攤費用 |
核算內容有所不同 |
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應付工資、應付福利費 |
應付職工薪酬 |
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應交稅金 |
應交稅費 |
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預提費用 |
新準則沒有設置“預提費用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設相應科目用于日常核算。 |
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待轉資產價值 |
沒有設置該科目，余額轉入“利潤分配——未分配利潤” |
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主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務支出 |
營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本 |
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營業(yè)費用 |
銷售費用 |
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所得稅 |
所得稅費用 |
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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