【中稅協(xié)官方公告】《涉稅服務(wù)實務(wù)》學(xué)習(xí)及應(yīng)試指導(dǎo)

《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試的目標(biāo)是使考生根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級的要求，理解、掌握或運用相關(guān)的專業(yè)知識和職業(yè)技能，堅守職業(yè)操守、遵循職業(yè)道德，解決實務(wù)問題。2018年《涉稅服務(wù)實務(wù)》教材內(nèi)容涉及的政策法規(guī)以 2017 年度為主，加上 2018 年4月30日前的稅收政策。

一、教材特點及變化

《涉稅服務(wù)實務(wù)》屬于綜合運用性強、實務(wù)操作性強的科目，注重培養(yǎng)考生運用專業(yè)知識解決實際問題的能力以及提高處理各項實際業(yè)務(wù)的操作水平，內(nèi)容詳實，具有較高的綜合性和實務(wù)性。值得注意的是，2018年《涉稅服務(wù)實務(wù)》教材中對以下內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整和修改：

1.對于商事制度改革和“放管服”改革后稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了適當(dāng)?shù)难a充，2018年“五證合一”過渡期結(jié)束，多地都在開展“多證合一”制度改革，此處調(diào)整會體現(xiàn)在教材之中。

2.增加了發(fā)票管理制度的新規(guī)定：2017年出臺的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第44號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號），這兩個文件體現(xiàn)在今年教材第5章“發(fā)票領(lǐng)購與審查代理”之中。

3.教材根據(jù)大綱要求增加了環(huán)境保護(hù)稅納稅申報操作規(guī)范和計算填報方法，考生應(yīng)當(dāng)注意結(jié)合《稅法一》的內(nèi)容學(xué)習(xí)，注意客觀題的考查。

除上述根據(jù)大綱直接修改的變化之外，教材還根據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。例如根據(jù)2017年修訂的《增值稅暫行條例》調(diào)整了稅制要素的表述方法；調(diào)整增值稅進(jìn)項憑證抵扣時間等；根據(jù)營改增新文件明確了特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)所適用的稅目等，這些變化和調(diào)整都是考生在學(xué)習(xí)教材中應(yīng)予以關(guān)注的。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》不僅可以使考生全面了解稅務(wù)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)活動，掌握稅務(wù)代理的基礎(chǔ)知識和操作流程，熟悉各項涉稅行為的處理方法，還可以不斷增強考生的稅務(wù)專業(yè)素質(zhì)，逐漸培養(yǎng)和鍛煉考生的知識運用能力和實務(wù)操作能力，為考生從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)奠定良好的基礎(chǔ)。

二、學(xué)習(xí)指導(dǎo)及備考建議

《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目歷年的試題類型無重大變化，有單項選擇題、多項選擇題、簡答題和綜合題，其考試具有以下特點：1.重點突出，知識點覆蓋廣泛，企業(yè)涉稅會計核算、貨物與勞務(wù)納稅申報與審核、所得稅納稅申報與審核這三部分是考試的重點和難點，但涉及的章節(jié)內(nèi)容很廣泛；2.《涉稅服務(wù)實務(wù)》和其他科目之間結(jié)合緊密，對于其他科目知識的運用比較多，可以結(jié)合《稅法一》或《稅法二》教材中有相關(guān)內(nèi)容的知識點，將各個稅種結(jié)合命制綜合題；3.注重實務(wù)操作，對考生運用知識和綜合分析能力的要求比較高，從最近幾年的試題內(nèi)容看，與實務(wù)的結(jié)合越來越緊密，例如綜合題越來越多涉及納稅申報表的填報、重要稅種的審核等；4.考試科目中主觀題比重較大， 《涉稅服務(wù)實務(wù)》是稅務(wù)師職業(yè)資格考試五個科目中唯一需要用文字進(jìn)行解答的，而且主觀題所占分值較多，需要考生對整個稅法有全面了解，是對考生素質(zhì)的全面考核。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目綜合性強，難度較大，和稅務(wù)師職業(yè)資格考試其他四個科目都有聯(lián)系。首先，《稅法一》和《稅法二》是《涉稅服務(wù)實務(wù)》的基礎(chǔ)，學(xué)好這兩門課對學(xué)好《涉稅服務(wù)實務(wù)》至關(guān)重要。其次，《涉稅服務(wù)實務(wù)》涵蓋涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)、涉稅會計及納稅申報的具體操作、代理納稅審查方法以及稅務(wù)登記代理的規(guī)范等內(nèi)容。由于實際操作中需要調(diào)整報表，所以《涉稅服務(wù)實務(wù)》還和《財務(wù)與會計》有一定的聯(lián)系。最后，在整個實務(wù)操作過程中，涉稅人員要遵守一切涉稅服務(wù)相關(guān)法律，所以《涉稅服務(wù)實務(wù)》和《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》同樣有一定的聯(lián)系。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目實務(wù)性強，與實際業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密，需要考生能夠熟練運用所學(xué)的稅務(wù)知識解決實際的涉稅問題?？忌枰攸c把握和稅務(wù)師執(zhí)業(yè)活動比較密切的知識點，比如企業(yè)所得稅的匯算清繳業(yè)務(wù)、土地增值稅的清算業(yè)務(wù)、稅務(wù)行政復(fù)議代理業(yè)務(wù)、涉稅文書代理填報業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)的規(guī)定和操作流程。本科目是一門實踐性很強的科目，其中的許多內(nèi)容與實務(wù)聯(lián)系相當(dāng)緊密，除了需要考生很好地掌握基本理論和基本知識，還需要具備豐富的實務(wù)操作經(jīng)驗，并能將兩者較好地結(jié)合起來?？忌绻邆湎鄳?yīng)的實務(wù)經(jīng)驗，則有助于更好地理解和掌握相關(guān)內(nèi)容。由于該科目的綜合性和實務(wù)性，筆者提出以下幾點學(xué)習(xí)建議。

1.要以教材為基礎(chǔ)，比照大綱，對各個知識點要分層次學(xué)習(xí)。明確大綱中對于掌握、熟悉、了解三個層次的劃分。教材是考試的唯一指定用書，也是考試命題的來源和判卷的依據(jù)，歷年考試的大部分命題點都來自于教材中的內(nèi)容，因此，對于教材要通讀、精讀，采用“三遍讀書法”：一遍通讀，大致掌握；二遍精讀，輔以練習(xí)；三遍重點讀，進(jìn)行重點記憶。特別注意不要過分依賴于指導(dǎo)書，最終還是要回歸教材。

2.要注意學(xué)習(xí)和掌握各稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。在實際工作中，一個企業(yè)不可能只繳納一種稅，各稅種應(yīng)納稅金都產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營活動中，如果只知道單一稅種，而對其他稅種不熟悉或沒有掌握，將很難解決一個納稅主體的稅款繳納問題，在稅務(wù)師職業(yè)資格考試中也經(jīng)常以流轉(zhuǎn)稅和所得稅結(jié)合命題，這也是《涉稅服務(wù)實務(wù)》考試的難度所在。

3.要注意進(jìn)行串聯(lián)性、聯(lián)系性學(xué)習(xí)。綜合題的考核會跨越很多章節(jié)，這就要求考生在復(fù)習(xí)時要將各章節(jié)一些零散的知識點串聯(lián)起來，注意縱向復(fù)習(xí)和橫向復(fù)習(xí)相結(jié)合。這里可以通過調(diào)整看書的順序，來加強知識點之間的串聯(lián)融合，比如看書的順序既可以按照章節(jié)的順序看，也可以按照問題為中心來羅列、總結(jié)一些知識點，參考?xì)v年考試重點來建立教材各章節(jié)間的橫向聯(lián)系，通過這些方法建立一個全面整體、貫穿始末的知識體系，更好地應(yīng)對綜合性題目。

4.要加強練習(xí)，熟練掌握知識點。練習(xí)是使知識轉(zhuǎn)化為能力的重要前提，尤其是對沒有工作經(jīng)驗的考生來說，代理申報、審核的實務(wù)操作都是需要通過大量的習(xí)題練習(xí)來培養(yǎng)實際操作能力的?？荚嚫幼⒅貙崉?wù)操作的考核，這幾年的綜合題都涉及了納稅申報表的填報。此外，考生在學(xué)習(xí)過程中應(yīng)加強總結(jié)與思考，逐漸鍛煉運用所學(xué)知識解決實務(wù)中涉稅問題的能力。

5.要學(xué)以致用。各種稅收法規(guī)都是為了處理實際問題而制定的，如果只是簡單、機械記憶，而不能用以解決實際問題，顯然達(dá)不到涉稅服務(wù)實務(wù)考試側(cè)重實務(wù)操作的要求?？忌梢詮亩惱斫嵌瘸霭l(fā)，熟練掌握稅收征管程序，注意實際操作能力的提高。

6.要結(jié)合稅務(wù)師的職業(yè)特點，跟進(jìn)稅收政策和時事熱點?？忌鷳?yīng)該關(guān)注營改增、個人所得稅改革和消費稅改革等稅制改革熱點，緊密結(jié)合稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的實際內(nèi)容。此外，每年稅務(wù)師職業(yè)資格考試都有政策截止時間，考生應(yīng)注意此時間點，關(guān)注該時間前的稅收政策法規(guī)，提高自身的應(yīng)試能力。

稅務(wù)師考試輔導(dǎo)系列刊載于《注冊稅務(wù)師》雜志，訂閱請詢xbb@cctaa.cn。