2018稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題精選（四十）

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單選題

甲勞務(wù)派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2018年3月，甲公司共取得勞務(wù)派遣收入62萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬元、為其辦理社會保險18萬元及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2018年3月甲公司應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A、0.17

B、0.29

C、0.34

D、2.95

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

甲公司選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅＝（62－26－18－12）÷（1＋5%）×5%＝0.29（萬元）

此題在應(yīng)試指南256頁。

單選題

某酒廠為增值稅一般納稅人。2017年5月銷售額（含增值稅價）及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷售額分別為280.8萬元、128.7萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額為（ ）萬元。（黃酒消費稅定額稅率為240元/噸）

A、59.50

B、63.50

C、53.32

D、69.50

【正確答案】 C

【答案解析】 黃酒從量計征消費稅，其包裝物押金不繳納消費稅；白酒包裝物押金收取時就需要繳納消費稅，到期未收回的包裝物押金不再計征消費稅。銷售糧食白酒應(yīng)納消費稅稅額＝[280.8÷（1＋17%）+24.57÷（1＋17%）]×20%+10×2000×0.5÷10000＝53.2（萬元）

銷售黃酒應(yīng)納消費稅稅額＝5×240÷10000＝0.12（萬元）

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額＝53.2＋0.12＝53.32（萬元）

此題在應(yīng)試指南258頁。

單選題

某花生油生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月月初庫存花生15噸，期初平均買價為2元/斤；當(dāng)月又從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購花生20噸，收購憑證上注明買價80000元，支付不含稅運輸費用5000元且取得了運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票；當(dāng)月共生產(chǎn)了花生油15噸，當(dāng)月向某飯店銷售花生油8噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款480000元。假設(shè)花生的單耗量為2（即1斤花生油耗用2斤花生）。則該花生油生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。

A、55037.17

B、62400

C、45907.66

D、52000

【正確答案】 C

【答案解析】 自2017年7月1日至2018年4月30日，花生油適用11%的增值稅稅率。當(dāng)月銷項稅＝480000×11%＝52800（元）

農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價＝（15×2000×2＋80000）/[（15＋20）×2000]＝2（元/斤）

當(dāng)月農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅＝當(dāng)期銷售貨物數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×扣除率/（1＋扣除率）＝8×2×2000×2×11%/（1＋11%）＝6342.34（元）

當(dāng)月支付運費準(zhǔn)予抵扣的進項稅＝5000×11%＝550（元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝52800－6342.34－550＝45907.66（元）

此題在經(jīng)典題解248頁。

單選題

某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2017年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2017年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。

A、116.24

B、136.00

C、144.50

D、145.95

【正確答案】 C

【答案解析】 啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。2018年4月30日前，啤酒適用17%的增值稅稅率。增值稅銷項稅額=800×17%+58.5÷（1+17%）×17%=144.50（萬元）。

此題在經(jīng)典題解250頁。

單選題

某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2017年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中70%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為（ ）萬元。

A、5.13

B、6.00

C、6.60

D、7.72

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅。應(yīng)納消費稅稅額=77.22÷（1+17%）×10%=6.60（萬元）。

此題在經(jīng)典題解253頁。

單選題

甲公司為一家勞務(wù)派遣公司，為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年3月與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。甲公司共取得勞務(wù)派遣收入42萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資20萬元、為其辦理社會保險9萬元及繳納住房公積金8萬元。甲公司選擇按全額納稅。2018年3月甲公司應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A、0.24

B、2.00

C、1.05

D、1.22

【正確答案】 D

【答案解析】 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。甲公司應(yīng)繳納增值稅＝42÷（1＋3%）×3%＝1.22（萬元）

此題在經(jīng)典題解261頁。

單選題

某煙草進出口公司從國外進口卷煙80000條（每條200支），支付買價2000000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用120000元、保險費用80000元。假定進口卷煙關(guān)稅稅率為20%。該煙草公司進口卷煙應(yīng)納消費稅（ ）萬元。

A、156.00

B、156.25

C、156.55

D、156.75

【正確答案】 A

【答案解析】 （1）進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅＝（2000000＋120000＋80000）×20%＝2200000×20%＝440000（元）

（2）進口卷煙應(yīng)納消費稅的計算：

進口卷煙定額稅率為0.003元/支，0.6元/條，150元/箱。

①定額消費稅＝80000×0.6＝48000（元）

②每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費稅適用比例稅率的價格

＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）÷80000＝52.5（元）

每條價格小于70元，所以適用36%的稅率。

從價應(yīng)納消費稅＝（2200000＋440000＋48000）÷（1－36%）×36%＝4200000×36%=1512000（元）

應(yīng)納消費稅＝1512000＋48000＝1560000（元）＝156（萬元）

此題在經(jīng)典題解262頁。   

溫馨提醒：

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