2018稅務師考試《稅法一》練習題精選（四十一）

2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

  

單選題

某木制品公司（小規(guī)模納稅人）在2017年11月生產高檔筷子1000箱，每箱售價800元；生產一次性竹筷500箱，每箱售價390元；生產一次性木筷1500箱，每箱售價290元；另生產未經打磨的一次性木筷子500箱，每箱售價250元。本月生產的上述產品全部銷售，上述售價均為不含稅價。則該月應繳納的消費稅為（ ）元。（消費稅稅率為5%）

A、16800

B、28000

C、21300

D、35000

【正確答案】 B

【答案解析】 “木制一次性筷子”的征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。高檔筷子、一次性竹筷均不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。該公司當月應繳納消費稅＝（1500×290＋500×250）×5%＝28000（元）

此題在經典題解263頁。

單選題

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務。2017年10月提供汽車修理業(yè)務取得收入25萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入20萬元；購進的修理用配件因管理不善被盜，賬面成本0.6萬元，當月購進稅控收款機一批，取得的增值稅普通發(fā)票上的金額為7.64萬元。則該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。

A、0.15

B、1.44

C、0.62

D、0.20

【正確答案】 D

【答案解析】 小規(guī)模納稅人購進的修理用配件，沒有抵扣過進項稅，后因管理不善被盜，也不涉及進項稅轉出。應納增值稅＝（25+20）÷（1+3%）×3%－7.64÷1.17×17%＝0.20（萬元）。

此題在經典題解263頁。

單選題

2017年4月1日，某企業(yè)經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣860萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為2年；2017年9月30日，該企業(yè)研發(fā)項目完成后，將已提折舊100萬元的免稅科研設備轉讓給另外一家企業(yè)。已知該設備的關稅稅率為20%，則該企業(yè)應補繳關稅（ ）萬元。

A、40

B、120

C、129

D、152

【正確答案】 C

【答案解析】 該設備的關稅完稅價格＝海關審定的該貨物的原進口時的價格×[（1－補稅時實際已進口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]＝860×[1－6÷（2×12）] ＝645（萬元），企業(yè)應補繳關稅＝645×20%＝129（萬元）。

此題在經典題解265頁。

單選題

某煙廠2017年6月生產銷售A牌卷煙10箱，每箱不含稅售價12800元。另外，該廠生產一種新研制的B型號卷煙，廣告樣品使用2箱，已知該種卷煙無同類產品出廠價，生產成本每箱不含稅35000元，卷煙消費稅成本利潤率為10%，B型號卷煙消費稅稅率為56%＋150元/箱，該廠當月應納消費稅（ ）元。

A、70300.00

B、125800.00

C、146261.82

D、129480.00

【正確答案】 C

【答案解析】 自產卷煙用于其他方面，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應納消費稅為：

B型號卷煙應納消費稅額＝[2×35000×（1+10%）+2×150]÷（1－56%）×56%+2×150＝98681.82（元）

A牌卷煙每箱售價12800，卷煙1標準箱＝250條，則每條售價＝12800÷250 ＝51.2（元），小于70元/條， 所以從價消費稅稅率為36%；

當月應納消費稅額＝10×12800×36%+10×150+98681.82＝146261.82（元）

此題在經典題解266頁。

多選題

下列有關稅法概念和特點的說法正確的有（ ）。

A、稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范總和

B、所謂有權的國家機關是指國家最高權力機關，在我國即全國人大及其常委會

C、獲得授權的行政機關也是制定稅法的主體的構成者

D、稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系

E、從形式特征來看，稅法具有強制性、無償性、固定性的特點

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，稅法的特點可以概括為：（1）從立法過程來看，稅法屬于制定法；（2）從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)；（3）從內容看，稅法具有綜合性。

此題在經典題解267頁。

多選題

紅星化妝品公司（一般納稅人）2018年2月將購進的（低檔）洗發(fā)水（不含稅價7萬元）全部和自家生產的高檔化妝品搭配組成成套化妝品5000套，2月份對外銷售成套化妝品3000套，取得不含稅收入14萬元，銷售自產低檔護發(fā)素，取得不含稅收入9萬元。關于該企業(yè)上述業(yè)務的表述，正確的有（ ）。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）

A、洗發(fā)水不屬于應稅消費品，不可以抵扣成套化妝品的應納消費稅

B、洗發(fā)水應繳納消費稅0.28萬元

C、護發(fā)素應繳納消費稅0.72萬元

D、洗發(fā)水可扣除的已納消費稅為0.56萬元

E、成套化妝品應納消費稅為2.1萬元

【正確答案】 AE

【答案解析】 洗發(fā)水、護發(fā)素不屬于應稅消費品“高檔化妝品”的范圍，不征收消費稅，購進洗發(fā)水不可以抵扣成套化妝品的應納消費稅。成套化妝品應納消費稅＝14×15%＝2.1（萬元）。

此題在經典題解271頁。

多選題

下列有關進口應稅消費品的表述中，正確的有（ ）。

A、進口應稅消費品以組成計稅價格為計稅依據

B、進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為報關進口的當天

C、進口的應稅消費品，實行復合計稅辦法的，其組成計稅價格公式為：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率）/（1-消費稅適用比例稅率）

D、進口的應稅消費品，由進口人或代理人向其機構所在地海關申報繳納

E、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內繳納稅款

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，進口的應稅消費品，由進口人或代理人向報關地海關申報繳納；選項E，納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發(fā)海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

此題在經典題解273頁。    

溫馨提醒：

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