2018稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題精選（四十三）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn)，能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法，比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫進行練習(xí)等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

  

多選題  

下列有關(guān)暫時性差異的表述中，正確的有（）。

A、暫時性差異從資產(chǎn)和負債看，是一項資產(chǎn)或一項負債的計稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負債表中的賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除。該項差異在以后年度資產(chǎn)收回或負債清償時，會產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額

B、負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異

C、企業(yè)應(yīng)以可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間預(yù)計將獲得的應(yīng)稅所得為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

D、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)大于其賬面價值，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異

E、可抵扣暫時性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，也就是其賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

經(jīng)典題解254頁多選3題

多選題

下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A、交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

B、固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C、權(quán)益法下長期股權(quán)投資享有被投資單位其他綜合收益增加的份額

D、因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債，其賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

E、計提存貨跌價準備

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B、D、E均產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

經(jīng)典題解254頁多選2題

單選題

A公司2016年1月1日購入價值90萬元的無形資產(chǎn)一項，預(yù)計使用年限不可預(yù)測，預(yù)計無殘值。計稅時采用直線法按照10年進行攤銷。2016年年末對此無形資產(chǎn)進行減值測試，計提減值6萬元，2017年年末測試無減值。A公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日確認的遞延所得稅負債金額為（）萬元。

A、3.00

B、2.25

C、0.75

D、0

【正確答案】 B

【答案解析】 2016年年末無形資產(chǎn)的賬面價值＝90－6＝84（萬元），計稅基礎(chǔ)＝90－90/10×1＝81（萬元），遞延所得稅負債余額＝（84－81）×25%＝0.75（萬元）；2017年年末無形資產(chǎn)的賬面價值為84萬元，計稅基礎(chǔ)＝90－90/10×2＝72（萬元），遞延所得稅負債余額＝（84－72）×25%＝3（萬元），則2017年12月31日應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝3－0.75＝2.25（萬元）。

經(jīng)典題解253頁單選10題

單選題

甲公司2018年10月20日自A客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1 000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項應(yīng)計入取得當期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲公司自B客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2 000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項具有預(yù)收性質(zhì)，不計入當期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業(yè)務(wù)下列處理正確的是（）。

A、確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

B、確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

C、確認遞延所得稅負債250萬元

D、確認遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 預(yù)收賬款的賬面價值＝1 000＋2 000＝3 000（萬元）。會計不確認收入，但是稅法計入應(yīng)納稅所得額，因此未來可稅前扣除的金額為1 000萬元，所以其計稅基礎(chǔ)＝（1 000－1 000）＋2 000＝2 000（萬元）。故應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝1 000×25%＝250（萬元）。

經(jīng)典題解253頁單選9題

單選題

黃山公司2017年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2 300萬元，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2017年年末該批股票的公允價值為2 900萬元；2018年年末該批股票的公允價值為2 600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2018年黃山公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債為（）萬元。

A、－75

B、－25

C、0

D、300

【正確答案】 A

【答案解析】 2018年年末，應(yīng)納稅暫時性差異余額＝2 600－2 300＝300（萬元），而2018年年初的應(yīng)納稅暫時性差異余額＝2 900－2 300＝600（萬元），故2018年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，黃山公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝－300×25%＝－75（萬元）。

經(jīng)典題解253頁單選8題

單選題

2018年12月，乙公司取得一棟建筑物，作為投資性房地產(chǎn)核算，成本為300萬元，采用公允價值模式計量。2019年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為350萬元。假定稅法規(guī)定，建筑物采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計凈殘值為20萬元。該投資性房地產(chǎn)在2019年年末產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。

A、65

B、64

C、50

D、14

【正確答案】 B

【答案解析】 該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為350萬元，計稅基礎(chǔ)＝300－（300－20）/20＝286（萬元），形成的應(yīng)納稅暫時性差異＝350－286＝64（萬元）。

經(jīng)典題解253頁單選7題

多選題

AS公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2015年12月31日預(yù)計2015年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。（1）2015年1月1日資料：遞延所得稅負債期初余額為30萬元（即因上年交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元而確認的）；遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為13.5萬元（即因上年預(yù)計負債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異90萬元而確認的）。（2）2015年12月31日資料：交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1 500萬元，計稅基礎(chǔ)為1 000萬元；預(yù)計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。（3）除上述項目外，AS公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不存在差異。AS公司預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。（4）2015年稅前會計利潤為1 000萬元。則2015年12月31日AS公司的會計處理中，正確有（）。

A、當期所得稅費用為106.5萬元

B、遞延所得稅費用為83.5萬元

C、所得稅費用為150萬元

D、確認遞延所得稅資產(chǎn)11.5萬元

E、確認遞延所得稅負債125萬元

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項A，當期所得稅費用，即應(yīng)交所得稅＝［1 000－（500－200）＋（100－90）］×15%＝106.5（萬元）；選項B、D、E，遞延所得稅負債發(fā)生額＝500×25%－30＝95（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝100×25%－13.5＝11.5（萬元），遞延所得稅費用＝95－11.5＝83.5（萬元）；選項C，所得稅費用＝106.5＋83.5＝190（萬元）。

經(jīng)典題解255頁多選6題     

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師《稅法一》思維導(dǎo)圖匯總

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