2018稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》練習(xí)題精選（四十五）

2018年稅務(wù)師考試備考要趁早，考生們一定提早進(jìn)入備考狀態(tài)，自學(xué)能力強(qiáng)的考生可以使用2018年稅務(wù)師考試教材學(xué)習(xí)，但更建議大家參加稅務(wù)師考試培訓(xùn)，能幫助大家少走彎路。另外學(xué)習(xí)除了勤奮，還要講究學(xué)習(xí)方法，比如多做多看稅務(wù)師歷年試題、多找稅務(wù)師考試題庫進(jìn)行練習(xí)等。以下就是正保會計網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的2018年稅務(wù)師考試《稅法一》科目的練習(xí)題精選，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)，順利備考！

  

單選題

大華公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2018年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2018年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元，期初存貨數(shù)量為50千克，2018年1月5日、10日分別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、800元，1月25日領(lǐng)用400千克，假定采用未來適用法處理該項會計政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為495000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響金額為（）元。

A、3000

B、500

C、6000

D、2500

【正確答案】 A

【答案解析】 先進(jìn)先出法下期末存貨成本＝（40000＋600×850＋350×800）－40000－350×850＝492500（元），不應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，而加權(quán)平均法下，單價＝（40000＋600×850＋350×800）/（50＋600＋350）＝830（元），期末存貨成本＝（50＋600＋350－400）×830＝498000（元），大于可變現(xiàn)凈值495000元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備3000元。故發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準(zhǔn)備的影響為3000元，即多提存貨跌價準(zhǔn)備3000元。

指南311頁單選3題

多選題

甲公司2018年經(jīng)董事會決議作出的下列變更中，屬于會計估計變更的有（）。

A、將發(fā)出存貨的計價方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

B、改變離職后福利核算方法，按照新的會計準(zhǔn)則有關(guān)設(shè)定受益計劃的規(guī)定進(jìn)行追溯

C、因車流量不均衡，將高速公路收費權(quán)的攤銷方法由年限平均法改為車流量法

D、將一項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值由20萬變更為5萬元

E、將一臺生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項AB屬于會計政策變更。

指南312頁多選2題

多選題

下列各項中，不屬于會計政策變更的有（）。

A、固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

B、固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長至9年

C、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式

D、租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會計政策

E、自用房轉(zhuǎn)為公允價值模式的投資性房地產(chǎn)

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項A屬于會計估計變更，選項BDE是正常的事項，不屬于變更，選項C是會計政策變更。

指南312頁多選1題  

單選題

大明公司2017年度財務(wù)報告于2018年3月31日批準(zhǔn)報出。公司發(fā)生的下列事項中，無需在其2017年度會計報表附注中披露的是（）。

A、2018年2月20日，支付8200萬元購買A公司80％的股份，并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?

B、2018年1月31日，公司遭受水災(zāi)造成廠房、存貨重大毀損5000萬元

C、2018年1月10日，公司對外發(fā)行三年期、面值總額為1000萬元的債券，發(fā)行價格為1200萬元

D、2018年2月1日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的20萬元借款費用誤計入在建工程

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，屬于日后調(diào)整事項，無需在報表附注中披露但要作為會計差錯進(jìn)行調(diào)整。

指南312頁單選10題

單選題

下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的是（）。

A、對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理

B、會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計差錯予以更正

C、會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計差錯予以更正

D、會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

【正確答案】 D

【答案解析】 對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理，不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果。如企業(yè)發(fā)生重大虧損或重大盈利與會計估計變更無關(guān)。

指南311頁單選5題

單選題

甲公司于2017年12月發(fā)現(xiàn)，2016年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用250萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項折舊費用，并對其記錄了62.5萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，公司按凈利潤的10％提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司在2017年因此項前期差錯更正而減少的未分配利潤為（）萬元。

A、168.75

B、187.50

C、225.00

D、257.50

【正確答案】 A

【答案解析】 未分配利潤應(yīng)調(diào)減的金額＝（250－62.5）×90％＝168.75（萬元）

指南311頁單選8題

單選題

A公司擬在創(chuàng)業(yè)板上市，因此自2017年1月1日起開始執(zhí)行新會計準(zhǔn)則體系，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自2017年1月1日起將一套管理設(shè)備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。該設(shè)備原價為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零。A公司下列會計處理中，錯誤的是（）。

A、所得稅核算方法的變更應(yīng)追溯調(diào)整

B、固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調(diào)整

C、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬元

D、2017年改按年數(shù)總和法計提的折舊額為187.5萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 變更時，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價值＝900－900/8×3＝562.5（萬元），資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝900－900/10×3＝630（萬元），形成可抵扣暫時性差異67.5萬元。

借：遞延所得稅資產(chǎn)（67.5×25%）16.875

貸：利潤分配—未分配利潤 （16.875×90%）15.1875

盈余公積 （16.875×10%）1.6875

指南311頁單選4題      

溫馨提醒：

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