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2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題:商譽(yù)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/10/09 16:52:20 字體:

2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)拉開序幕,而備考稅務(wù)師需要長久的付出和努力,通過日積月累才能有所突破。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練”欄目根據(jù)稅務(wù)師考試題型,精心設(shè)計(jì)了2018年稅務(wù)師考試練習(xí)題,其中的易錯(cuò)題更是考生們?nèi)菀讈G分的地方,為此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特將易錯(cuò)題進(jìn)行整理,并列出考查點(diǎn)及答案解析,以便幫助大家更高效地備考2018年稅務(wù)師考試!

2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)

2018年7月10日甲公司取得乙公司60%股權(quán),支付款項(xiàng)5 900萬元,乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 000萬元,賬面價(jià)值為10 000萬元。甲、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假設(shè)乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同,假定甲乙公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素。甲公司購買日應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為()萬元。

A. 500

B. 400

C. 350

D. -100

【正確答案】 C

【答案解析】 合并商譽(yù)=5 900-[9 000+(10 000-9 000)×25%]×60%=350(萬元)。

經(jīng)典題解297頁單選8題

【教師提示】商譽(yù)=合并成本-(被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值+遞延所得稅資產(chǎn)/-遞延所得稅負(fù)債)*持股比例。合并報(bào)表中按照公允價(jià)值計(jì)算,但是計(jì)稅基礎(chǔ)是按照賬面價(jià)值計(jì)量,因此會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。這個(gè)公式建議大家理解記憶。

下周將對(duì)第二十章的內(nèi)容繼續(xù)學(xué)習(xí)。大家要注意多理解、多總結(jié),腳踏實(shí)地的把每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)鞏固好。希望廣大學(xué)員能夠共同學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步,最終順利備考! 

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