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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)與注會(huì)稅法的差異
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2018年注會(huì)考試已經(jīng)帷幕,很多剛剛結(jié)束緊張備考的同學(xué),又開(kāi)始收拾心情、整裝待發(fā),重新踏上今年稅務(wù)師考試的征程。首先要向這部分考生致敬,套用一句雞湯“未來(lái)的你,一定感謝今天拼命努力的自己”。從結(jié)束注會(huì)考試到稅務(wù)師開(kāi)考,整整不到四周的時(shí)間,如何高效備考,利用有效的時(shí)間順利備考?本篇,我們重點(diǎn)介紹如何從稅法考試過(guò)渡到涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試。
一、初識(shí)涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)
《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試時(shí)間為150分鐘,考試總分140分,84分及格。從最近三年的考試題型題量來(lái)看,除了2016年考試的簡(jiǎn)答題增加到6題之外,近幾年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的題型題量一直沒(méi)有其他變化。
近三年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題型題量
年份 |
單項(xiàng)選擇題 | 多項(xiàng)選擇題 | 簡(jiǎn)答題 | 綜合分析題 | ||||
題量 | 分值 | 題量 | 分值 | 題量 | 分值 | 題量 | 分值 | |
2017 | 20道 | 30分 | 10題 | 20分 | 5道 | 40分 | 2道 | 50分 |
2016 | 20道 | 20分 | 10題 | 20分 | 6道 | 50分 | 2道 | 50分 |
2015 | 20道 | 20分 | 10題 | 20分 | 5道 | 50分 | 2道 | 50分 |
2017年,《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的單選題在題量不變的基礎(chǔ)上分值有所提高,相應(yīng)降低了計(jì)算題的分值??陀^題的得分率較高,該項(xiàng)調(diào)整變相降低了考試的難度。
相對(duì)于注會(huì)稅法而言,《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》主觀題分值占比較高,(涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)主觀題分值占比64.29%,注會(huì)稅法主觀題分值占比55%),而且需要輸入大量文字作答,難度較大。在備考過(guò)程中,要以主觀題的練習(xí)為主,不能只做客觀題?!渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》客觀題的考查和今年注會(huì)稅法的出題類似,主要是文字性考查,幾乎不會(huì)出現(xiàn)計(jì)算性的題目。
二、注會(huì)稅法VS稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)
對(duì)今年剛剛參加過(guò)注會(huì)稅法考試的同學(xué)來(lái)說(shuō),最關(guān)心的問(wèn)題就是注會(huì)考試和稅務(wù)師考試的相似度有多高、差異之處在哪里?如何用最短的時(shí)間、學(xué)習(xí)最少的內(nèi)容通過(guò)稅務(wù)師考試?
同學(xué)們的備考時(shí)間有限,我們直接進(jìn)入正題:
項(xiàng)目 | 稅法 | 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù) | 差異和聯(lián)系 |
考試時(shí)長(zhǎng) | 2小時(shí) | 均為2.5小時(shí) | 稅務(wù)師考試時(shí)間更長(zhǎng) |
題型題量 | 單項(xiàng)選擇題(24題24分) 多項(xiàng)選擇題(14題21分) 計(jì)算問(wèn)答題(4題24分) 綜合題(2題31分) 合計(jì)44題100分 |
單項(xiàng)選擇題(20題30分) 多項(xiàng)選擇題(10題20分) 簡(jiǎn)答題(5題40分) 綜合分析題(2題50分) 合計(jì)37題140分 |
稅務(wù)師試題數(shù)量較少、分值更高,但是難度較大。多選題5個(gè)選項(xiàng),變相增加了難度;主觀題綜合性更強(qiáng),可能結(jié)合考查會(huì)計(jì)核算問(wèn)題,綜合分析題會(huì)考查申報(bào)表的填列 |
及格線 | 60分(100×60%) | 84分(140×60%) | 總分60%及格 |
考試重合部分 (以2017年收集到的題目為例) |
第二~五、七~十一、十三、十四章 企業(yè)所得稅 20分 增值稅法 19.5分 個(gè)人所得稅 10.5分 消費(fèi)法稅 9.5分 資源稅 6分 土地增值稅 6分 印花稅 2.5分 房產(chǎn)稅 1分 城鎮(zhèn)土地使用稅 2.5分 稅收征管管理法 2.5分 稅務(wù)行政復(fù)議 1分 合計(jì)81分,占比81% |
第二、九~十二章 第二章 稅務(wù)管理概述 5分 第九章 貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)和審核 58分 第十章 所得稅納稅申報(bào)和審核 28分 第十一章 其他稅種的納稅申報(bào) 6分 第十二章 稅務(wù)行政復(fù)議代理 1.5分 合計(jì)98.5分,占比70.36% |
考核重點(diǎn)類似,重點(diǎn)稅種占考試分值的大部分 |
從上表可以看出,《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考核重點(diǎn)和注會(huì)稅法的重點(diǎn)內(nèi)容基本一致,剛參加過(guò)注會(huì)稅法考試的同學(xué)們,在學(xué)習(xí)《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》時(shí),可以把精力放在以下幾個(gè)方面:
1.第七、八章涉稅會(huì)計(jì)核算和代理納稅審查方法的學(xué)習(xí)。
這部分內(nèi)容是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》傳統(tǒng)的考核重點(diǎn),2018年教材其最主要的調(diào)整是增加了附注“自2018年5月1日起,納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或進(jìn)口貨物,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調(diào)整為16%、10%”,并按新的稅率修改了部分例題。這一調(diào)整預(yù)示著,2018年增值稅的考試可能會(huì)出現(xiàn)5月1日之后的業(yè)務(wù),考生應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間,選擇不同的稅率做題。剛剛參加過(guò)今年注會(huì)稅法的考生都知道今年稅法增值稅的試題用到了新稅率,有些同學(xué)沒(méi)有注意到這個(gè)變化,稅率選擇有誤,稅務(wù)師考試中不要犯同樣的錯(cuò)誤,一定要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間選擇正確的稅率。
涉稅會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)調(diào)整是我們這門(mén)課程特有的內(nèi)容,要拿出一周的時(shí)間認(rèn)真學(xué)習(xí),如果您有會(huì)計(jì)基礎(chǔ),學(xué)起來(lái)會(huì)輕松一些。
2.第五章 發(fā)票領(lǐng)用與審核代理
本章是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材內(nèi)容變化最大的一章,新增最近出臺(tái)的與發(fā)票相關(guān)的各項(xiàng)稅收新政策。往年第五章分值占比不高,但是2018年考試對(duì)本章要引起重視,很多與發(fā)票相關(guān)的政策都可以和實(shí)體法一起考查主觀題。比如,以前年度考查過(guò)的“逾期認(rèn)證”和“逾期申報(bào)抵扣”問(wèn)題都在第五章有所體現(xiàn)。同時(shí)大綱對(duì)第五章“發(fā)票種類、適用范圍及不同納稅人使用發(fā)票的權(quán)限”和“增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票填開(kāi)各種具體要求及操作要點(diǎn)”的能力等級(jí)做了更高的要求,從了解和熟悉變更為熟悉和掌握。所以,不排除今年在第五章出簡(jiǎn)答題的可能性。
3.納稅申報(bào)表的學(xué)習(xí)
申報(bào)表是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試命題的重點(diǎn),今年教材雖然刪除了增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表的填寫(xiě),但是不意味著這部分內(nèi)容考試不命題,納稅申報(bào)還是要作為重點(diǎn)內(nèi)容掌握。這部分內(nèi)容也是《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》中重點(diǎn)稅種考核和稅法考試最大的差異。我們學(xué)習(xí)注會(huì)稅法的時(shí)候,不用關(guān)注申報(bào)表的問(wèn)題,所以這部分知識(shí)要專門(mén)拿時(shí)間出來(lái)學(xué)習(xí)一下。
4.《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材今年變化之處
“考新”規(guī)律同樣適用于稅務(wù)師考試。除了上面重點(diǎn)內(nèi)容已經(jīng)提及的變化之外,《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目還要注意以下一些教材調(diào)整之處:
(1)“第九章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核”中,增值稅稅率在2017年7月1日和2018年5月1日進(jìn)行了兩次重大調(diào)整;農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)行了更加詳細(xì)的分類,農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)入時(shí)間和用途不同,進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣方法也不相同,11%、13%、10%、12%,不同的扣除率如何選擇,您現(xiàn)在是否已經(jīng)爛記于胸;增值稅一般納稅人登記管理也做了調(diào)整,年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為500萬(wàn)元,辦理程序也有一定的變化,這個(gè)內(nèi)容可以結(jié)合第四章一起學(xué)習(xí);增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間由180日調(diào)整為360日;預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有所調(diào)整;新增通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額憑票抵扣政策;增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表進(jìn)行了調(diào)整。
(2)“第十章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核”中,最大的調(diào)整是2017版企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的變化,不出意外的話,今年綜合題仍然會(huì)有企業(yè)所得稅的考查,考企業(yè)所得稅一定是2017年的業(yè)務(wù),自然會(huì)用到2017版的納稅申報(bào)表,雖然教材沒(méi)有收錄完整的報(bào)表,但是近幾年申報(bào)表是每年綜合題必考的內(nèi)容,對(duì)新申報(bào)表一定要有所了解;企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目做了如下調(diào)整,新增公益性捐贈(zèng)結(jié)轉(zhuǎn)扣除政策,特殊行業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除政策得以延續(xù),技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例提高到8%;稅收優(yōu)惠中新增了科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策;新增了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算導(dǎo)致的虧損確認(rèn)和抵補(bǔ)政策;個(gè)人所得稅中新增了商業(yè)健康保險(xiǎn)的扣除政策。
(3)“第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核”中,新增了環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)和納稅審核的內(nèi)容,注意在客觀題中命題。
5.其他章節(jié)的應(yīng)對(duì)方法
除了上述提到的章節(jié)之外,《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》教材中其他章節(jié)(第一、三、四、六、十三、十四章)合計(jì)分值往往不超過(guò)10分,我們可以簡(jiǎn)單了解一下,以習(xí)題班學(xué)習(xí)為主,不用花費(fèi)太多的時(shí)間。
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校推出的2018稅務(wù)師考前點(diǎn)題密訓(xùn)班,通過(guò)核心考點(diǎn)的講解、重點(diǎn)題目的講解、??键c(diǎn)評(píng)的講解能夠讓您更高效的掌握重要高頻的考點(diǎn);另外還可以通過(guò)機(jī)考??枷到y(tǒng)練習(xí),熟悉機(jī)考考試環(huán)境,并配備30人的微信小群,發(fā)送相關(guān)資料,由專業(yè)老師負(fù)責(zé)群內(nèi)答疑,相信2018稅務(wù)師考前點(diǎn)題密訓(xùn)班一定會(huì)讓您高效、順利的備考。
三、應(yīng)試技巧
1.按順序做題,先易后難。
總體來(lái)看,考生多是按題目序號(hào)順序答題。如果碰到難題,經(jīng)過(guò)思索仍沒(méi)有思路,千萬(wàn)不要緊張,暫時(shí)放下,直接進(jìn)入下一道題,不要在一個(gè)題目上較勁?;蛟S后面的題目可以開(kāi)闊你的思路,等最后返回來(lái)再答,也許就會(huì)答了。
2.根據(jù)題型特點(diǎn),掌握不同的答題方法。
(1)單項(xiàng)選擇題。
單項(xiàng)選擇題要求在四個(gè)備選項(xiàng)中,選出唯一的正確選項(xiàng),試題以文字性內(nèi)容考查為主、計(jì)算性題目為輔,各章均有所涉及。這類題目難度并不大,考查考生對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的掌握程度,考生還是很容易拿分的。單選題共20題,是我們備考的基礎(chǔ),考試時(shí)可以根據(jù)題意直接進(jìn)行選擇,需要提醒大家注意的是,個(gè)別題目會(huì)反向提問(wèn),讓大家選擇“不屬于”、“不適用”的選項(xiàng),一定要認(rèn)真審題,避免犯低級(jí)錯(cuò)誤,在不該丟分的地方失分。如果遇到確實(shí)不會(huì)的題目,也絕對(duì)不能輕言放棄,即使錯(cuò)選,也不會(huì)倒扣分。隨機(jī)選一個(gè),也有25%答對(duì)的可能性,況且,還有“排除法”可以提高我們的覆蓋率。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在這里提醒廣大考生在備考2018年稅務(wù)師考試備考時(shí)不必花費(fèi)過(guò)多的精力去研究偏、難、怪的題目,把精力盡可能多的放在基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)上,平時(shí)也要利用網(wǎng)校的夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)書(shū)多做練習(xí)。
(2)多項(xiàng)選擇題。
根據(jù)考試要求,多項(xiàng)選擇題的五個(gè)備選答案中有2~4個(gè)答案符合題意,多選、錯(cuò)選、不選均不得分;少選,每個(gè)正確選項(xiàng)可以得0.5分。針對(duì)此評(píng)分標(biāo)準(zhǔn),我們要做的就是認(rèn)真審題,選擇絕對(duì)有把握的選項(xiàng),無(wú)絕對(duì)把握的選項(xiàng)千萬(wàn)不要選,猜上去的往往都是錯(cuò)的。多選題不要浪費(fèi)太多的時(shí)間,在多選題上浪費(fèi)的時(shí)間越多,那么及格的可能性就越小。針對(duì)多選題,我們的目標(biāo)就是拿到一半以上的分?jǐn)?shù),不要給自己太大的壓力。
(3)簡(jiǎn)答題。
2017年的試題中,簡(jiǎn)答題由6題減為5題,雖然題量減少,但是考核角度新穎,考核知識(shí)點(diǎn)很細(xì)致,導(dǎo)致難度較大,得分率不高。簡(jiǎn)答題得分的多少是我們能否備考的關(guān)鍵?!渡娑惙?wù)實(shí)務(wù)》的簡(jiǎn)答題有一定的綜合性,和《稅法(Ⅰ)》《稅法(Ⅱ)》的聯(lián)系緊密,日常做題時(shí)要注意同一個(gè)問(wèn)題從不同角度考慮,提高綜合分析能力。另外,答題盡量精簡(jiǎn),每個(gè)題目的答題時(shí)間不要超過(guò)10分鐘。
(4)綜合分析題。
綜合分析題2題50分,從這幾年的考試情況來(lái)看,綜合分析題每年都會(huì)考以增值稅和企業(yè)所得稅為主的題目,難度較大,拿滿分基本是不可能的。但是分解來(lái)看,主要還是為常見(jiàn)考點(diǎn)為主,一般綜合分析題的前幾問(wèn)難度不大,得分還是比較容易的。備考中要重視基礎(chǔ)內(nèi)容,在常規(guī)考點(diǎn)都掌握的基礎(chǔ)之上,再去拓展自己的知識(shí)面,取得更好的成績(jī)。
3.審題要仔細(xì),務(wù)求準(zhǔn)確。
審題是答題的關(guān)鍵,寧愿多花1分鐘時(shí)間把題審好,看清條件和要求,也不要為了爭(zhēng)取時(shí)間急急忙忙就開(kāi)始答題。因?yàn)閷忣}多花的1分鐘不會(huì)影響大局,但倉(cāng)促間寫(xiě)下的答案有可能差之毫厘、繆以千里。殊不知,每年考完試,都會(huì)有不少考生捶胸頓足,遺憾萬(wàn)分“那道題我會(huì)”“我看錯(cuò)了”“漏了一個(gè)條件”。如,題干讓選“不正確”的選項(xiàng),結(jié)果選的卻是“正確”的選項(xiàng)。因此,一定要仔細(xì)審清題目,做到心里有數(shù)后再下筆。
4.合理分配考試時(shí)間,把握好做題節(jié)奏。
以試題的題型題量為標(biāo)準(zhǔn),確定自己作答各種題型的時(shí)間,找到一個(gè)令自己舒服的應(yīng)試狀態(tài)。適度的緊張會(huì)讓大腦運(yùn)轉(zhuǎn)速度加快,使頭腦更為敏捷。前松后緊或前緊后松都不好,要合理的統(tǒng)籌考試時(shí)間,合理分配每道題的答題時(shí)間,既要給后面的主觀題留出充足的思考時(shí)間,也不能忽視前面的客觀題。
5.充分備考是提高做題效率的保障。
巧婦難為無(wú)米之炊,任何的做題技巧都是在掌握基礎(chǔ)知識(shí)的前提才需要考慮的。開(kāi)始做題之前,一定要對(duì)所學(xué)的內(nèi)容有全面的掌握。不建議在聽(tīng)課、復(fù)習(xí)之前直接做題。
6.機(jī)考環(huán)境的適應(yīng)。
機(jī)考對(duì)大家使用計(jì)算機(jī)答題提出了新的要求,日常練習(xí)中,要有意識(shí)的加強(qiáng)機(jī)考系統(tǒng)的操作練習(xí),不管是臺(tái)式機(jī),還是筆記本電腦,都不應(yīng)該是我們考試的障礙。我們要用好網(wǎng)校提供的機(jī)考模擬系統(tǒng),讓機(jī)考這種形式成為我們備考助力。
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