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為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2020年稅務(wù)師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題,希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!
61【計算題】
某農(nóng)業(yè)企業(yè)位于縣城,為增值稅一般納稅人,2020年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)年初占有土地面積共計50000平方米,其中:企業(yè)生產(chǎn)廠房及辦公樓占地42800平方米、職工醫(yī)院占地2000平方米、職工子弟學(xué)校占地1500平方米、廠區(qū)外公用綠化占地1500平方米、廠區(qū)內(nèi)綠化占地2200平方米;本年9月為建造倉庫新購入耕地2500平方米,簽訂的合同上注明價款1500萬元,并取得了土地使用證,使用其中的部分土地來建造倉庫。
(2)固定資產(chǎn)賬面記載企業(yè)年初固定資產(chǎn)總值為8000萬元,其中,房屋及建筑物(不含舊辦公樓)原值為5000萬元,凈值為2500萬元;本年10月,倉庫建成,并辦理驗收手續(xù),賬面價值580萬元。
(3)年初企業(yè)將舊辦公樓對外出租(賬面原值1000萬元),合同約定租期兩年,租金共計100萬元,當(dāng)年收取租金50萬元。
(4)9月與保險公司簽訂一份農(nóng)牧業(yè)保險合同,注明保險費80萬元。
(5)企業(yè)當(dāng)年符合國家政策,取得中國工商銀行貼息貸款3000萬元。另受讓一項專利權(quán),合同約定金額為1500萬元。
(企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅為5元/平方米;當(dāng)?shù)馗卣加枚悶?0元/平方米;當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%;當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%;以上價格均為不含稅價)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個小題。
問題1
該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅合計為( )元。
A.225000
B.250000
C.275000
D.282500
【參考答案】C
【考查知識點】小稅種綜合(計算題)
【參考解析】企業(yè)醫(yī)院、學(xué)校、廠區(qū)外公用綠化占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(50000-2000-1500-1500)×5=225000(元)
應(yīng)繳納的耕地占用稅=2500×20=50000(元)
企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅=225000+50000=275000(元)
問題2
該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(?。┰?。
A.420000
B.488120
C.444360
D.468720
【參考答案】B
【考查知識點】小稅種綜合(計算題)
【參考解析】委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗收手續(xù)之日起的次月,計征房產(chǎn)稅。企業(yè)自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%×10000+580×(1-30%)×1.2%×2÷12×10000=428120(元)
企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=50×12%×10000=60000(元)
企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=428120+60000=488120(元)
問題3
該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的印花稅為(?。┰?。
A.8500
B.13005
C.16000
D.16005
【參考答案】D
【考查知識點】小稅種綜合(計算題)
【參考解析】業(yè)務(wù)(1),購入耕地簽訂的合同,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅=1500×0.05%×10000=7500(元);
取得的土地使用證,按權(quán)利、許可證按件繳納印花稅,應(yīng)繳納的印花稅=5元;
業(yè)務(wù)(3),出租舊辦公樓簽訂的合同,按財產(chǎn)租賃合同稅目繳納印花稅,應(yīng)繳納的印花稅=100×0.1%×10000=1000(元);
業(yè)務(wù)(4),農(nóng)牧業(yè)保險合同免征印花稅。
業(yè)務(wù)(5),無息、貼息貸款合同免納印花稅。受讓專利權(quán)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅,應(yīng)繳納的印花稅=1500×0.05%×10000=7500(元)
企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=7500+5+1000+7500=16005(元)
問題4
該企業(yè)2020年應(yīng)繳納的契稅為( )元。
A.0
B.225000
C.450000
D.750000
【參考答案】C
【考查知識點】小稅種綜合(計算題)
【參考解析】契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人。專利權(quán)不屬于契稅的征稅范圍。
業(yè)務(wù)(1)受讓土地應(yīng)繳納的契稅=1500×3%×10000=450000(元)
62【計算題】
某生產(chǎn)企業(yè)為居民納稅人,2020年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)企業(yè)年初擁有房產(chǎn)原值5500萬元,其中價值1000萬元的房屋用于出租,租期兩年,合同約定一次性付清兩年租金200萬元;醫(yī)院和幼兒園占用房產(chǎn)原值各50萬元;
(2)3月末以200萬元的價格購入A公司一處房屋作為商品倉庫用房,6月底,以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)房產(chǎn)價值300萬元;兩項業(yè)務(wù)均簽訂合同,辦理了產(chǎn)權(quán)移交,并取得了房產(chǎn)證;
(3)企業(yè)年初擁有整備質(zhì)量6噸的載貨卡車10輛;整備質(zhì)量為5噸的掛車5輛;20座中型載客汽車10輛,其中包括2輛電車;另有排氣量1.6升的小轎車15輛;
(4)受托加工專用機械,雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費50000元,受托方提供4000元的輔助材料;
(5)與銀行簽訂抵押貸款合同一份,貸款金額是100萬元,貸款期限是1年,貸款年利率是8%;辦理抵押的房產(chǎn)價值100萬元。
(說明:以上價格為不含增值稅價格。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許扣除30%后余額計算房產(chǎn)稅;契稅稅率是3%;載貨汽車的車輛稅額為60元/噸,載人客車9座以上的年納稅額520元;1.6升排氣量的小轎車年納稅額420元。)
要求:根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定,回答下列問題。
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個小題。
問題1
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )元。
A.489600
B.514800
C.525700
D.496500
【參考答案】B
【考查知識點】小稅種綜合(計算題)
【參考解析】業(yè)務(wù)(1)企業(yè)辦的醫(yī)院、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅;應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(5500-1000-50-50)×(1-30%)×1.2%+200÷2×12%(從租計征部分)=48.96(萬元);
業(yè)務(wù)(2)購入的房屋作為商品倉庫用房,于4月份開始計征房產(chǎn)稅,承受破產(chǎn)企業(yè)的房產(chǎn)于7月份開始計征房產(chǎn)稅。
應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×(1-30%)×1.2%÷12×9+300×(1-30%)×1.2%÷12×6=2.52(萬元)
該企業(yè)當(dāng)年共計應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅金額=48.96+2.52=51.48(萬元)=514800(元)
問題2
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的契稅為(?。┰?。
A.0
B.60000
C.90000
D.150000
【參考答案】B
【考查知識點】小稅種綜合(計算題)
【參考解析】債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,免征契稅。應(yīng)納契稅=200×3%=6(萬元)=60000(元)
問題3
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅為(?。┰?。
A.15850
B.16640
C.12000
D.11500
【參考答案】A
【考查知識點】小稅種綜合(計算題)
【參考解析】卡車應(yīng)納稅額=6×60×10=3600(元)
掛車按相同整備質(zhì)量的貨車稅額的50%計算應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額=5×60×5×50%=750(元)
中型載客汽車和小轎車應(yīng)納稅額=10×520+15×420=11500(元)
應(yīng)納車船稅=3600+750+11500=15850(元)
問題4
該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅為(?。┰?
A.2510
B.25340
C.320
D.4587
【參考答案】D
【考查知識點】小稅種綜合(計算題)
【參考解析】房屋出租應(yīng)納印花稅=200×1‰×10000=2000(元)
購房和承受破產(chǎn)企業(yè)房屋應(yīng)納印花稅=(200+300)×0.5‰×10000+5×2=2510(元)
受托加工專用機械應(yīng)納的印花稅=(50000+4000)×0.5‰=27(元)
對借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,應(yīng)按借款合同計算繳納印花稅,在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時,應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"的有關(guān)規(guī)定計算繳納印花稅。
應(yīng)納的印花稅=100×0.05‰×10000=50(元)
應(yīng)納印花稅合計=2000+2510+27+50=4587(元)
63【綜合分析題】
甲公司屬于以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的公司,在2020年年初匯算清繳2019年度企業(yè)所得稅時,對有關(guān)收支項目進(jìn)行納稅調(diào)整,自行將全年會計利潤500萬元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元,已繳納所得稅稅額為90萬元。稅務(wù)師事務(wù)所檢查時,發(fā)現(xiàn)甲公司以下幾項業(yè)務(wù)事項:
(1)7月份公司購入機器設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元,增值稅6.5萬元,設(shè)備使用期為5年,預(yù)計無殘值。當(dāng)月投入使用。公司當(dāng)年已計提了折舊費11.7萬元。
(2)8月份為解決職工子女上學(xué)問題,直接向某小學(xué)捐款40萬元,在營業(yè)外支出中列支。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。
(3)9月份將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計入當(dāng)年財務(wù)費用。截止2018年末該工程尚未完工。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。
(4)10月份與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)簽訂服務(wù)合同,合同上注明對方介紹給本公司120萬元收入的勞務(wù)項目,本公司支付中介服務(wù)機構(gòu)傭金18萬元。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。
(5)將持有的乙公司10萬股股權(quán)的80%轉(zhuǎn)讓給丙公司。假定收購日乙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元,每股資產(chǎn)的公允價值為9元。取得丙公司股權(quán)支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司認(rèn)為上述屬于免稅重組,未作納稅處理。
(6)從境外分支機構(gòu)取得稅后利潤70萬元(境外繳納所得稅時適用的稅率為10%),未補繳企業(yè)所得稅。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,每問需計算出合計數(shù)。
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個小題。
問題1
甲公司當(dāng)年設(shè)備稅前扣除額為(?。┤f元。
A.11.7
B.50
C.5.12
D.5.35
【參考答案】B
【考查知識點】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。甲公司購入機器設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元,可一次性從應(yīng)納稅所得額中直接扣除。
問題2
甲公司當(dāng)年捐贈支出和在建工程貸款利息稅前扣除額為(?。┤f元。
A.40
B.50
C.0
D.10
【參考答案】C
【考查知識點】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】直接向某小學(xué)捐款40萬元,不屬于公益性捐贈支出,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元應(yīng)當(dāng)資本化,在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。
問題3
甲公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額為( )萬元。
A.6
B.18
C.0
D.12
【參考答案】A
【考查知識點】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】非保險企業(yè),傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%。當(dāng)年傭金支出稅前扣除額=120×5%=6(萬元)。
問題4
甲公司股權(quán)重組中的應(yīng)納稅所得額為(?。┤f元。
A.0
B.1.33
C.20
D.1.68
【參考答案】B
【考查知識點】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】企業(yè)雖然適用特殊性稅務(wù)處理,但是非股權(quán)支付對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓部分是不免稅的。甲公司股權(quán)重組中取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=(9-7)×10×80%×(6÷72)=1.33(萬元)
問題5
甲公司境內(nèi)所得當(dāng)年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。
A.17.72
B.14.17
C.3.75
D.5.86
【參考答案】C
【考查知識點】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】甲公司當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)補稅的所得額=-(50-11.7)+40+10+(18-6)+1.33=25.03(萬元),甲公司當(dāng)年度應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額=25.03×15%=3.75(萬元)
問題6
甲公司境外所得當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為(?。┤f元。
A.11.67
B.3.89
C.17.5
D.19.44
【參考答案】B
【考查知識點】居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】境外所得應(yīng)補繳所得稅稅額=70÷(1-10%)×(15%-10%)=3.89(萬元)。
64【綜合分析題】
中國公民孫某2019年度取得下列所得:
(1)每月工資9000元,12月份另取得全年一次性獎金30000萬元。
(2)5月份孫某出售自己持有的限售股,取得轉(zhuǎn)讓收入100000元,無法準(zhǔn)確計算全部限售股成本原值。
(3)7月份購入A債券20000份,每份買入價5元,支付相關(guān)稅費共計1000元,12月份賣出A債券10000份,每份賣出價7元,支付相關(guān)稅費共計700元。
(4)利用業(yè)余時間兼職,1~12月份從兼職單位每月取得報酬3000元。
(5)2018年1月,任職企業(yè)授予孫某10000股股票期權(quán),該股票期權(quán)的施權(quán)價每股5元,2019年10月5日,孫某按照規(guī)定行權(quán),行權(quán)日該股票市場平均價格每股10元。
(6)從A國取得特許權(quán)使用費收入折合人民幣40000元,在A國繳納了個人所得稅7000元;從B國取得股息折合人民幣10000元,在B國繳納了個人所得稅1500元。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個小題。
問題1
孫某2019年12月份的全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅(?。┰?。 (全年一次性獎金選擇單獨計稅)
A.545
B.795
C.900
D.1080
【參考答案】C
【考查知識點】個人所得稅計算綜合
【參考解析】一次性獎金計稅:應(yīng)納稅所得額=30000÷12=2500(元),適用稅率3%。
應(yīng)繳納個人所得稅=30000×3%=900(元)
問題2
孫某2019年5月轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個人所得稅(?。┰?。
A.12000
B.17000
C.19445
D.20000
【參考答案】B
【考查知識點】個人所得稅計算綜合
【參考解析】對于因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確,導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計算全部限售股成本原值的,一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。應(yīng)繳納個人所得稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)
問題3
孫某2019年12月轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)納個人所得稅(?。┰?
A.3660
B.3760
C.4000
D.14000
【參考答案】B
【考查知識點】個人所得稅計算綜合
【參考解析】12月份賣出一半的債券,所以支付的相關(guān)稅費1000元只能扣除一半。
應(yīng)繳納個人所得稅=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000]×20%=3760(元)
問題4
孫某2019年兼職所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅(?。┰?
A.5280
B.4588
C.5760
D.7200
【參考答案】A
【考查知識點】個人所得稅計算綜合
【參考解析】應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)
問題5
孫某2019年10月股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅(?。┰?
A.2795
B.2480
C.8345
D.13340
【參考答案】B
【考查知識點】個人所得稅計算綜合
【參考解析】在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,全額單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。應(yīng)納稅所得額=(10-5)×10000=50000(元),適用稅率10%,速算扣除數(shù)2520。
應(yīng)繳納個人所得稅=50000×10%-2520=2480(元)
問題6
孫某來源于境外的所得在我國應(yīng)補繳個人所得稅( )元。
A.600
B.0
C.500
D.1500
【參考答案】C
【考查知識點】個人所得稅計算綜合
【參考解析】境內(nèi)外綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅=[9000×12+3000×(1-20%)×12+40000×(1-20%)-5000×12]×10%-2520=8360(元)
A國綜合所得個稅抵免限額=8360×40000×(1-20%)÷[9000×12+3000×(1-20%)×12+40000×(1-20%)]=1584.83(元),在A國已納稅額7000(元),超過抵免限額,所以可以抵免個人所得稅1584.83元,應(yīng)補繳稅額為0。超限額部分不允許在應(yīng)納稅額中抵扣,但可在以后納稅年度的A國的扣除限額的余額中補扣。
B國股息抵免限額=10000×20%=2000(元),境外實際繳納1500元,補稅=2000-1500=500(元)。
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