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2021稅務(wù)師《稅法二》答疑精華:個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅政策總結(jié)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:春分 2021/01/13 18:02:26 字體:

2021年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,相信很多考生朋友在學(xué)習(xí)的過程中都會遇到這樣或那樣問題,遇到這種情況,不要著急,網(wǎng)校的答疑板要閃亮登場了。針對學(xué)員在學(xué)習(xí)中的問題,網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答,答您所問。

網(wǎng)校答疑精華:

【試題內(nèi)容】

《稅法二》教材——第二章 個人所得稅——第244頁——個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅政策總結(jié)

【提問內(nèi)容】

老師,教材243頁,是個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的有關(guān)規(guī)定,我不太懂是適用于哪些情形

個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票差價收入不是免稅嗎?

個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)又是如何處理呢?

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

適用于非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓

個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票差價收入是免稅的。

參考以下總結(jié)。

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得稅政策

項目具體規(guī)定
適用對象將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人
不適用于個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,轉(zhuǎn)讓限售股,以及其他有特別規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓
股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的具體內(nèi)容(1)出售股權(quán)
(2)公司回購股權(quán)
(3)發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時,被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售
(4)股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶
(5)以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易
(6)以股權(quán)抵償債務(wù)
(7)其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為
應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-(轉(zhuǎn)讓時支付的)合理費用
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益
轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項,包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等,均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入,應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓方
扣繳義務(wù)人受讓方
主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的
(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的
(3)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料
(4)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的
(2)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的
(3)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的
(4)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的
(5)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份
(6)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入雖明顯偏低,但視為有正當(dāng)理由的情形(1)能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響,導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)
(2)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人
(3)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓
(4)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形

注:以上答疑精華來源于正保會計網(wǎng)校答疑板,版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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