2021稅務(wù)師《財務(wù)與會計(jì)》答疑精華：題分錄

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網(wǎng)校答疑精華：

　　試題內(nèi)容：

長江公司與黃河公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，長江公司2016年1月1日投資500萬元購入黃河公司60%股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為400萬元，其差額由一項(xiàng)采用直線法、按5年攤銷、預(yù)計(jì)凈殘值為0的無形資產(chǎn)形成。2016年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，2017年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬元，2017年黃河公司又實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元，黃河公司按10%提取法定盈余公積。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在2017年年末長江公司編制合并報表時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（?。┤f元。

A.360

B.432

C.396

D.572

【正確答案】D

【答案解析】2017年年末長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額＝500＋【100＋120－60－（500－400）/5×2】×60%＝572（萬元）。

提問內(nèi)容：

可以列下16年17年的抵銷分錄嗎？

答疑老師回復(fù)：

親愛的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復(fù)如下：

2016年：

借：無形資產(chǎn) 100

　　貸：資本公積 100

借：管理費(fèi)用 20

　　貸：無形資產(chǎn) 100/5=20

按權(quán)益法調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資 （100-20）*60%=48

　　貸：投資收益 48

借：子公司所有者權(quán)益 500+80=580

　　商譽(yù) 500-500*60%=200

　　貸：長期股權(quán)投資 500+48=548

　　　　少數(shù)股東權(quán)益 580*40%=232

借：投資收益 48

　　少數(shù)股東損益 （100-20）*40%=32

　　未分配利潤——年初 A

　　貸：提取的盈余公積 10

　　　　未分配利潤——年末 A+80-10

2017年：

借：無形資產(chǎn) 100

　　貸：資本公積 100

借：未分配利潤——年初 20

　　管理費(fèi)用 20

　　貸：無形資產(chǎn) 40

按權(quán)益法調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資 108

　　貸：未分配利潤——年初  （100-20）*60%=48

　　　　投資收益（120-20）*60%=60

借：投資收益 60*60%=36

　　貸：長期股權(quán)投資 36

借：子公司所有者權(quán)益 500+80+100-60=620

　　商譽(yù) 500-500*60%=200

　　貸：長期股權(quán)投資 500+108-36=572

少數(shù)股東權(quán)益 620*40%=248

借：投資收益 60

　　少數(shù)股東損益 （120-20）*40%=40

　　未分配利潤——年初 A

　　貸：提取的盈余公積 12

　　　　向所有者（或股東）的分配 60

　　　　未分配利潤——年末 A+100-12-60