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稅務(wù)師《稅法一》答疑：贈(zèng)送增值稅
單選題·某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月，該企業(yè)將一臺(tái)自己使用過(guò)的設(shè)備捐贈(zèng)給本市一家福利機(jī)構(gòu)，該舊設(shè)備捐贈(zèng)時(shí)公允價(jià)值無(wú)法得知；該設(shè)備于2009年2月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅13.6萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），該設(shè)備已計(jì)提折舊38萬(wàn)元，該企業(yè)捐贈(zèng)此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（?。┤f(wàn)元。
A.0
B.1.07
C.5.46
D.8.08
【正確答案】C
【答案解析】該企業(yè)捐贈(zèng)設(shè)備應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅，無(wú)法確定銷(xiāo)售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷(xiāo)售額，應(yīng)繳納增值稅＝（80－38）×13％＝5.46（萬(wàn)元）。
問(wèn)：給本市一家福利機(jī)構(gòu)，贈(zèng)送為什么繳納增值稅？
答：將貨物對(duì)外贈(zèng)送，屬于視同銷(xiāo)售行為，要交增值稅。
單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
與此不同的是，提供服務(wù)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，公益性贈(zèng)送不視同銷(xiāo)售：
下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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