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稅務(wù)師《稅法二》答疑：轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額
單選題·甲企業(yè)持有丙企業(yè)90％的股權(quán)，共計(jì)4500萬(wàn)股，2020年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購(gòu)日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬(wàn)元，以銀行存款支付7560萬(wàn)元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A.250
B.270
C.280
D.300
【正確答案】B
【答案解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額＝（14-12）×4500×7560÷（55440+7560）＝1080（萬(wàn)元）
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1080×25％＝270（萬(wàn)元）
問(wèn)：這道題目中，“甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元”，這題目應(yīng)該是“丙企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元；因?yàn)榧灼髽I(yè)是收購(gòu)方，丙企業(yè)有被收購(gòu)的資產(chǎn)
答：題目應(yīng)該是“收購(gòu)日甲企業(yè)持有的丙企業(yè)每股股權(quán)的公允價(jià)值為14元，每股股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元”。
乙企業(yè)是收購(gòu)方。
祝您學(xué)習(xí)愉快！
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