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2022稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅
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練習(xí)時(shí)間：2022-08-18 做題次數(shù)：856 準(zhǔn)確率：16.61％
下列各項(xiàng)符合提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理規(guī)定的有（?。?。
下列應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝物押金，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時(shí)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（?。?。
A、白酒
B、啤酒
C、黃酒
D、高檔化妝品
E、甲類卷煙
查看答案解析
【答案】
DE
【解析】
對(duì)酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，收取時(shí)均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征稅。啤酒和黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，收取的包裝物押金不計(jì)征消費(fèi)稅。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是包裝物押金的規(guī)定，屬于考試熱點(diǎn)內(nèi)容，很多考生容易混淆，此處做一個(gè)小結(jié)：
（1）一般貨物包裝物押金收取時(shí)不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時(shí)計(jì)征增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。
（2）對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類產(chǎn)品，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再征增值稅及消費(fèi)稅，退還押金時(shí)也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費(fèi)稅。
（3）對(duì)于啤酒、黃酒包裝物押金，因?yàn)槠【?、黃酒是從量定額征收消費(fèi)稅，所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。
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