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2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：銷售收入的結(jié)算方式
親愛的學員，大家好！每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學員通過練習，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年1月9日到2023年1月15日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
1、關(guān)于納稅人下列行為，稅會差異分析正確的有（?。?。
A、采用直接收款方法銷售貨物，如果客戶尚未接收到該商品，但企業(yè)已經(jīng)收到銷售款時，會計上不確認收入，但增值稅的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)予納稅
B、采用托收承付方式銷售貨物，企業(yè)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果企業(yè)在收款時，客戶尚未接收到該商品，則會計上不應(yīng)確認收入
C、采用分期收款方式，客戶已接受商品，由于未到合同約定的收款時間，會計上確認收入，但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，應(yīng)先計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目中
D、采用委托其他納稅人代銷貨物，在發(fā)出貨物滿180天的當天，貨物并未銷售給第三方，會計上應(yīng)確認收入，增值稅納稅義務(wù)也同時發(fā)生
E、采用預收貨款方式，生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型機械設(shè)備，在貨物發(fā)出的當天，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，會計應(yīng)按照履約進度確定收入
查看答案解析
【答案】
ABC【解析】
選項D，采用委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單、收到全部或部分貨款、發(fā)出代銷商品滿180天當天，三個時點孰早確定增值稅納稅義務(wù)，但如果貨物并未銷售給第三方，會計上不應(yīng)確認收入。選項E，采用預收貨款方式，一般情況下是在貨物發(fā)出的當天，確認增值稅納稅義務(wù)；但如果生產(chǎn)銷售工期超過12個月的大型機械設(shè)備等貨物，為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當期，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。
【正確率】11.15％
【點評】銷售收入的結(jié)算方式
| 結(jié)算方式 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
| 賒銷、分期收款 | 書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天 |
| 預收貨款 | 貨物發(fā)出的當天；但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天 |
| 托收承付、委托銀行收款 | 發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 |
| 先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)票開具的當天 | |
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