2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯題點(diǎn)評：銷售等業(yè)務(wù)的核算

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2023/10/17 10:15:56　字體：大小

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練習(xí)時間：2023-10-15 做題次數(shù)：559 準(zhǔn)確率： 14.97％

1、（2022年）企業(yè)下列事項通過“其他收益”核算的有（）。

A、符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅

B、出口貨物退回的增值稅額

C、根據(jù)規(guī)定加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額

D、收到申請核準(zhǔn)退回的留抵退稅款項

E、收到個人所得稅繳納稅款手續(xù)費(fèi)

查看答案解析

【答案】

【解析】

選項A，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”，選項B，收到退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；選項D，取得退還的留抵稅額時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

【點(diǎn)評】“其他收益”科目核算的內(nèi)容

（1）核算企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅和直接減免的增值稅；

（2）貸方發(fā)生額反映實(shí)際收到或直接減免的增值稅，期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款

　　貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助（或其他收益）

借：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助（或其他收益）

　　貸：本年利潤

（3）對于郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)加計抵減的進(jìn)項稅額，通過“其他收益”科目核算，我們在“第二部分第二章　貨物與勞務(wù)稅納稅審核與納稅申報代理”中進(jìn)行詳細(xì)介紹；

（4）企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)規(guī)定收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的項目，通過“其他收益”科目核算。

（5）自2019年4月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計一定比例抵減應(yīng)納稅額。日常核算不變；實(shí)際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

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