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2023稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題:企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅的相關(guān)規(guī)定

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2023/11/27 10:06:32 字體:

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練習(xí)時(shí)間:2023-11-24做題次數(shù):203準(zhǔn)確率:6.55%

1、下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅處理,說法正確的有(  )。

A、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股,限售股的所有權(quán)屬于企業(yè)的,應(yīng)依法代扣代繳企業(yè)所得稅

B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股,限售股的所有權(quán)屬于個(gè)人的,應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅

C、依法院判決、裁定等原因,通過證券登記結(jié)算公司,企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的,不視同轉(zhuǎn)讓限售股

D、企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓,企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

E、企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股取得的收入,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

查看答案解析
【答案】
CDE
【解析】

選項(xiàng)AB,企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股,不論限售股的所有權(quán)是否屬于企業(yè),均應(yīng)作為納稅義務(wù)人,依法繳納企業(yè)所得稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅的相關(guān)規(guī)定。關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股要注意:

企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問題:

①轉(zhuǎn)讓限售股取得的收入作為應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為:轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費(fèi)。

企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證,不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。依照規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。

②依法院判決、裁定等原因,通過證券登記結(jié)算公司,企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的,不視同轉(zhuǎn)讓限售股。

企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問題:

企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人(以下簡稱受讓方)的處理規(guī)定:

①企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅。

②企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方,但未變更股權(quán)登記、仍由企業(yè)持有的,企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入,依照規(guī)定納稅后,其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的,受讓方不再納稅。

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