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2014注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》預(yù)習(xí)：應(yīng)交增值稅明細(xì)科目
2014年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目知識點，希望對廣大考生有所幫助。
第六章企業(yè)涉稅會計核算
知識點二：“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
1.進項稅額
記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
注意：
企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；
退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2.“已交稅金”
本月繳納本月的增值稅款。
注意：企業(yè)當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。
3.減免稅款
反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。
企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
4.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額。
賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）
5.營改增抵減的銷項稅額
用于記錄營改增試點企業(yè)按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額。
賬務(wù)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）
貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）
6.轉(zhuǎn)出未交增值稅
核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
7.銷項稅額
記錄企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。
注意：退回銷售貨物應(yīng)沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。
8.出口退稅
記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。
9.進項稅額轉(zhuǎn)出
記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
10.轉(zhuǎn)出多交增值稅
核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。
對于由于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的借方余額，才需要做轉(zhuǎn)出處理。
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