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2014注稅考試《稅務代理實務》練習題：工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的核算
2014年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務師考試各科目練習題，希望對廣大考生有所幫助。
多項選擇題
2012年6月某市某企業(yè)將廠房對外出售取得收入1000萬元，已知該廠房是企業(yè)在2004年12月自建，廠房原值1200萬元，稅法與會計中均按照20年計提折舊，假設殘值率為0，廠房出售過程中銀行存款支付各種費用5萬元，不考慮城建稅及教育費附加，則下列會計處理中正確的是（?。?。
A、借：固定資產(chǎn)清理 750萬
累計折舊 450萬
貸：固定資產(chǎn) 1200萬
B、借：銀行存款 1000萬
貸：營業(yè)外收入 1000萬
C、借：固定資產(chǎn)清理 6萬
貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 6萬
D、借：固定資產(chǎn)清理 195萬
貸：營業(yè)外收入 195萬
E、借：固定資產(chǎn)清理 50萬
貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 50萬
【正確答案】ADE
【答案解析】截至2012年6月，企業(yè)計提的折舊＝1200÷20×7.5＝450（萬元）
應納的營業(yè)稅＝1000×5%＝50（萬元）
涉及的會計分錄：
轉(zhuǎn)入清理時，
借：固定資產(chǎn)清理 750萬
累計折舊 450萬
貸：固定資產(chǎn) 1200萬
轉(zhuǎn)讓收取款項時，
借：銀行存款 1000萬
貸：固定資產(chǎn)清理 1000萬
計提營業(yè)稅，
借：固定資產(chǎn)清理 50萬
貸：應交稅費－應交營業(yè)稅 50萬
支付清理費用，
借：固定資產(chǎn)清理 5萬
貸：銀行存款 5萬
結(jié)轉(zhuǎn)清理損益，
借：固定資產(chǎn)清理 195萬
貸：營業(yè)外收入 195萬
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