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2018年稅務師稅法二試題計算題（附答案解析）
2019年稅務師考試時間將于11月9日-10日進行，考前一個月依然需要同學們大量刷題，特別是做一些經(jīng)典稅務師練習題，鞏固基礎(chǔ)知識，歷年稅務師試題是一定要做的！以下2018年稅務師稅法二試題計算題，不知道大家做過沒？
（2018稅務師試題）我國境內(nèi)某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500萬元，財務費用80萬元，取得境外分支機構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響）。
根據(jù)上述資料，回答以下問題：
1.該企業(yè)2017年來源于境外的應納稅所得額是（?。┤f元。
A.10.00
B.11.25
C.12.50
D.9.00
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【答案】
A【解析】
來源于境外的應納稅所得額=9÷（1-20%×50%）=10（萬元）
2.該企業(yè)2017年境外所得的抵免限額是（?。┤f元。
A. 2.25
B.2.50
C.9.00
D.1.00
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【答案】
B【解析】
境外所得抵免限額=10×25%=2.5（萬元）
3.該企業(yè)2017年來源于境內(nèi)的應納稅所得額是（?。┤f元。
A.700
B.720
C.725
D.680
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【答案】
B【解析】
廣告費扣除限額=4000×15%=600（萬元），實際發(fā)生620萬元，超標納稅調(diào)增20萬元。來源于境內(nèi)的應納稅所得額=4000-2000-20-700-500-80＋20=720（萬元）
4.該企業(yè)2017年實際應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.177.5
B.178.0
C.181.5
D.170.0
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【答案】
C【解析】
實際應繳納企業(yè)所得稅=720×25%＋10×25%-1=181.5（萬元）
注意不考慮預提所得稅的稅收饒讓，那么境外實際已納稅額就是1，不超過抵免限額，那么補稅1.5萬元。
距離稅務師考試時間越來越近，此時已來不及循規(guī)蹈矩一章章備考，必得另辟蹊徑智取之！網(wǎng)校特設“稅務師考前點題密訓班”——考情分析、習題密訓、考點精講、?？键c評、考前串講~招招擊中考試要害，幫你輕松躍過84分！
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