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2020稅務師考試模擬試題及答案:會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2019/12/23 13:54:45 字體:

某化工生產(chǎn)企業(yè)2017年3月8日賒銷商品給B公司,售價100萬元,成本80萬元,增值稅稅率為17%,當天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張,面值為117萬元;3月12日,用銀行存款支付2月的應納增值稅18萬元,取得完稅憑證。3月份認證通過的增值稅專用發(fā)票12張,進項稅合計5.8萬元,下列會計處理不正確的是(?。?。

A、發(fā)生賒銷

借:應收票據(jù)117

  貸:主營業(yè)務收入100

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

B、結轉成本

借:主營業(yè)務成本80

  貸:庫存商品80

C、繳納上月的增值稅

借:應交稅費——未交增值稅18

  貸:銀行存款18

D、當月月末,結轉當月發(fā)生的應納增值稅

借:應交稅費——應交增值稅11.2

  貸:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)11.2

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

月份終了,企業(yè)應該將當月發(fā)生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。當月發(fā)生的應交稅費——應交增值稅貸方為11.2萬元,轉入未交增值稅,因此D選項錯誤,正確的分錄應該是:

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)11.2

  貸:應交稅費——未交增值稅11.2

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