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2020稅務師涉稅服務實務練習試題：增值稅一般納稅人
某動漫軟件企業(yè)2019年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當月取得不含稅收入68000元，本月購進生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務處理為（?。?。
A、借：銀行存款 2040
貸：補貼收入 2040
B、借：銀行存款 9534
貸：利潤分配——未分配利潤 9534
C、借：銀行存款 7494
貸：營業(yè)外收入 7494
D、借：銀行存款 9534
貸：以前年度損益調整 9534
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【答案】
C【解析】
增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應納稅額＝68000×16%－1346＝9534（元），實際稅負＝9534÷68000＝14.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應負擔稅額＝68000×3%＝2040（元），應退稅額=9534-2040=7494（元）。
涉稅服務實務以其涉及面廣、實操性強著稱，需要稅法一、稅法二的基礎，以及部分財務與會計的知識，因此一定要掌握理解基礎知識，打好基礎
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