2020稅務師稅法一備考指導：車輛購置稅應納稅額的計算

2020年稅務師備考正處于基礎(chǔ)學習階段，學到車輛購置稅的同學們有很好地理解車輛購置稅政策么？葛瑞老師在“稅務師重要稅種政策解讀及備考指導”直播中，對車輛購置稅法政策進行了指導。去看直播>> 

如下我們快來看看“車輛購置稅應納稅額的計算”知識點解讀！

應納稅額＝計稅價格×稅率

購買自用應稅車輛應納稅額的計算

【例6－1】張某2019年12月8曰從4S店（增值稅一般納稅人）購買一輛轎車供自己使用，取得《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，注明含增值稅車價款113000元。另支付車輛裝飾費250元，取得增值稅普通發(fā)票。計算車輛購置稅應納稅額。

葛瑞老師提醒：

這道題中有價位費用250元，但今年車輛購置稅改革后更有親和力，更符合實際情況，要注意車輛購置稅計算全部價款，不用計算價位費用。

解析：

納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人購買應稅車輛而實際支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款。支付的車輛裝飾費為價外費用，不計入計稅價格中計稅。

車輛購置稅稅額計算：

（1）計稅價格＝113000÷（1＋13％）＝100000（元）

（2）應納稅額＝100000×10％＝10000（元）

進口自用應稅車輛應納稅額的計算

【例6－2】某外貿(mào)進出口公司于2019年11月12日從國外進口10輛小轎車，汽缸容量為1800毫升。該公司報關(guān)進口這批小轎車時，經(jīng)報關(guān)地口岸海關(guān)對有關(guān)報關(guān)資料的審查，確定關(guān)稅計稅價格為198000元/輛（人民幣），海關(guān)按關(guān)稅政策規(guī)定課征關(guān)稅29700元/輛，并按消費稅、增值稅有關(guān)規(guī)定分別代征進口消費稅11984元/輛，進口增值稅31159元/輛。由于業(yè)務工作的需要，該公司將兩輛小轎車用于本單位使用。計算該外貿(mào)進出口公司應納的車輛購置稅稅額。

（1）納稅人進口自用的應稅車輛，應按組成計稅價格計算應納稅額。

（2）納稅人應如實提供有關(guān)報關(guān)和完稅證明資料，主管稅務機關(guān)應按海關(guān)審查確認的有關(guān)進口車輛的完稅證明資料組成計稅價格計算應納稅額。

車輛購置稅稅額計算

（1）組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

＝198000＋29700＋11984＝239684（元）

（2）應納稅額＝自用數(shù)量×組成計稅價格×稅率

＝2×239684×10％＝47936.8（元）

其他方式取得并自用應稅車輛應納稅額的計算

（一）自產(chǎn)自用應稅車輛應納稅額的計算

【例6－3】某客車制造廠2019年8月將自產(chǎn)的一輛19座客車，用于本廠后勤生活服務，該廠在辦理車輛上牌落籍前，出具該車的發(fā)票注明金額為23000元（不含增值稅），并按此金額向主管稅務機關(guān)申報納稅。經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價格為47000元（不含增值稅）。該廠對作價問題提不出正當理由。計算該車應納的車輛購置稅稅額。

納稅人自產(chǎn)自用應稅車輛的發(fā)票價格是23000元，同類車輛銷售價格為47000元，應按同類型應稅車輛的銷售價格確定征稅。

車輛購置稅稅額計算：

應納稅額=47000 ×10% = 4700（元）

獲獎自用應稅車輛應納稅額的計算

【例6－4】2019年５月王某在某公司舉辦的有獎銷售活動中，中獎獲得一輛微型汽車，舉辦公司開具的銷售發(fā)票不含稅金額為68700元。計算王某應繳納的車輛購置稅稅額。

分析過程：

納稅人從各種獎勵方式中取得并自用的應稅車輛，按照購置應稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

車輛購置稅稅額計算：

應納稅額＝68700×10％＝6870（元）

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點擊查看：2020稅務師《稅法一》學習思維導圖第六章：車輛購置稅

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