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【計算題】
1、位于某市郊區(qū)的物流公司占地面積共計20000平方米,其中:辦公區(qū)占地18000平方米,職工醫(yī)院占地600平方米,幼兒園占地400平方米,內(nèi)部綠化區(qū)占地1000平方米,2021年發(fā)生以下占地情形:
(1)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),3月份征用耕地20000平方米用于建設(shè)大宗商品倉儲設(shè)施,當(dāng)月收到辦理占用耕地手續(xù)的書面通知并簽訂土地使用權(quán)出讓合同,政府減免土地出讓金1800萬元、市政建設(shè)配套費150萬元后,公司實際繳納出讓金1200萬元,另支付土地補(bǔ)償費、青苗補(bǔ)償和土地附著物補(bǔ)償費共500萬元。
(2)4月底無償使用某免稅單位占地面積為6000平方米的房產(chǎn),用于存儲大宗商品,租期一年。
(注:當(dāng)?shù)赝恋厥褂枚愵~為6元/平方米,耕地占用稅額為20元/平方米,契稅稅率為3%)
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個小題。
問題1
2021年該物流公司征用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅為(?。┤f元。
A.20.00
B.33.33
C.40
D.30
參考答案:C
考查知識點:小稅種綜合(計算題)
參考解析:耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),該物流公司就2021年3月份征用的耕地應(yīng)繳納耕地占用稅=20000×20=400000(元)=40(萬元)
問題2
2021年該物流公司取得耕地的土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅( )萬元。
A.36
B.105
C.109.50
D.51.00
參考答案:C
考查知識點:小稅種綜合(計算題)
參考解析:出讓國有土地使用權(quán)的,其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。以協(xié)議方式出讓的,其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費、安置補(bǔ)助費、地上附著物和青苗補(bǔ)償費、拆遷補(bǔ)償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。.對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金,要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅;應(yīng)繳納契稅=(1800+150+1200+500)×3%=109.5(萬元)
問題3
該公司無償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(?。┤f元。
A.1.2
B.0.80
C.0.90
D.0.45
參考答案:A
考查知識點:小稅種綜合(計算題)
參考解析:對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地),免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地,納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。無償使用免稅單位房產(chǎn)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×6×8÷12×50%=12000(元)=1.2(萬元)
問題4
該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(?。┤f元。
A.5.7
B.11.4
C.12.0
D.10.8
參考答案:B
考查知識點:小稅種綜合(計算題)
參考解析:企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)內(nèi)的廣場、道路、綠化等占用的土地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(3月份新征用的耕地當(dāng)年不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅)。該物流公司除無償使用免稅單位的房產(chǎn)外還應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-600-400)×6=11.4(萬元)
2、我國某居民企業(yè)在甲國設(shè)立一家分公司,在乙國設(shè)立一家持股80%的子公司,2021年該企業(yè)申報的利潤總額4000萬元,相關(guān)涉稅資料如下。
(1)甲國分公司按我國稅法確認(rèn)的銷售收入300萬元,銷售成本500萬元。
(2)收到乙國子公司投資收益1900萬元,子公司已在乙國繳納企業(yè)所得稅1000萬元,子公司當(dāng)年稅后利潤全部分配,乙國預(yù)提所得稅率5%。(注:該居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅,無納稅調(diào)整金額,境外已納稅額選擇分國不分項抵免方式)。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個小題。
問題1
2021年該居民企業(yè)來源于子公司投資收益的可抵免稅額是(?。┤f元。
A.800
B.500
C.1100
D.900
參考答案:D
考查知識點:境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計算和間接抵免持股比例的計算
參考解析:境內(nèi)居民企業(yè)收到投資收益1900萬元,說明這是稅后分回來的,所以計算時要還原為稅前所得,也就是1900÷(1-5%),在稅前所得的基礎(chǔ)上計算預(yù)提所得稅,即1900÷(1-5%)×5%;子公司繳納的企業(yè)所得稅中,境內(nèi)企業(yè)間接承擔(dān)1000×80%,這是間接負(fù)擔(dān)的稅額,或者套用間接負(fù)擔(dān)稅額公式簡化公式,即間接負(fù)擔(dān)稅額=(利潤實納稅額+預(yù)提所得稅+間接負(fù)擔(dān)所得稅)×分配比×持股比 =(1000+0+0)×100%×80%=1000×80%
可抵免稅額=1900÷(1-5%)×5%+1000×80%=900(萬元)
問題2
2021年該居民企業(yè)來源于子公司的應(yīng)納稅所得額是(?。┤f元。
A.1800
B.1700
C.2800
D.2600
參考答案:C
考查知識點:境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計算和間接抵免持股比例的計算
參考解析:應(yīng)納稅所得額=1900+900=2800(萬元)
問題3
2021年該居民企業(yè)子公司境外所得稅的抵免稅額是(?。┤f元。
A.450
B.425
C.700
D.650
參考答案:C
考查知識點:境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計算和間接抵免持股比例的計算
參考解析:抵免限額=2800×25%=700(萬元),可抵免稅額900萬元,實際抵免稅額為700萬元。
問題4
2021年該居民企業(yè)實際繳納企業(yè)所得稅是(?。┤f元。
A.575
B.525
C.1200
D.1000
參考答案:A
考查知識點:境外所得間接負(fù)擔(dān)稅額的計算和間接抵免持股比例的計算
參考解析:境內(nèi)應(yīng)納稅所得額不包括境外的投資收益,所以這部分要減去;境外虧損不能彌補(bǔ)境內(nèi)盈利,所以境外虧損彌補(bǔ)的200萬元要加回來。
實際繳納企業(yè)所得稅=[4000-1900+(500-300)]×25%=575(萬元)
或者換算為全部的稅前所得計算稅額然后減去可以抵免的700萬,即
實際繳納企業(yè)所得稅=[4000+900+(500-300)]×25%-700=575(萬元)
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