2018年稅務師試題稅法二計算題及答案解析

備戰(zhàn)2020稅務師考試，一定要踏踏實實一步一個腳印地學習，堅持下去，備考期間，要注意做一做歷年的稅務師試題，看看試題怎么出的，考查知識點情況，以下是2018年稅務師《稅法二》計算題及答案解析，快看看。

1.我國境內(nèi)某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2021年境內(nèi)產(chǎn)品不含稅銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500萬元，財務費用80萬元，取得境外分支機構稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機構所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機構享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。（本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響）。
要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題：

（1）該企業(yè)2021年來源于境外的應納稅所得額為（?。┤f元。

A.10.00

B.11.25

C.12.50

D.9.00

【正確答案】A

【答案解析】來源于境外的應納稅所得額=9÷（1-20%×50%）=10（萬元）

（2）該企業(yè)2021年境外所得的抵免限額為（?。┤f元。

A.2.25

B.2.50

C.9.00

D.1.00

【正確答案】B

【答案解析】境外所得抵免限額=10×25%=2.5（萬元）

（3）該企業(yè)2021年來源于境內(nèi)的應納稅所得額為（?。┤f元。

A.700

B.720

C.725

D.680

【正確答案】B

【答案解析】廣告費扣除限額=4000×15%=600（萬元），實際發(fā)生620萬元，超標納稅調(diào)增20萬元。來源于境內(nèi)的應納稅所得額=4000-2000-20-700-500-80＋20=720（萬元）

（4）該企業(yè)2021年實際應繳納企業(yè)所得稅（　）萬元。

A.177.5

B.178.0

C.181.5

D.170.0

【正確答案】C

【答案解析】實際應繳納企業(yè)所得稅=720×25%＋10×25%－10×20%×50%=181.5（萬元） 注意不考慮預提所得稅和稅收饒讓，那么境外實際已納稅額就是1（10×20%×50%）萬元，不超過抵免限額，那么補稅1.5萬元。

2.某市甲公司，2022年發(fā)生以下應稅行為： （1）5月份與乙公司簽訂合同，其中貨物運輸保管合同注明運費30萬元，保管費5萬元，裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31交付使用，租期1年，年租金120萬元。 （2）6月底自建的辦公樓交付使用，其入賬價值為1500萬元（不包括中央空調(diào)80萬元）。 （3）9月份與丙公司簽訂技術轉讓合同，取得轉讓收入80萬元，其中技術咨詢費20萬元。 （4）11月份股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。 （說明：以上價格不含增值稅，當?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%的余值計算房產(chǎn)稅） 根據(jù)上述資料，回答以下問題：

（1）甲公司2022年自建的辦公樓應繳納房產(chǎn)稅（?。┰?/p>

A.75840

B.88480

C.84000

D.94800

【正確答案】A

【答案解析】中央空調(diào)無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。應納房產(chǎn)稅=（1500+80）×（1-20%）×1.2%×6÷12×10000=75840（元）

（2）甲公司技術轉讓合同及增資應繳納印花稅（?。┰?。

A.280

B.180

C.240

D.540

【正確答案】C

【答案解析】技術合同印花稅=80×10000×0.03%=240（元）

（3）甲公司增資應繳納印花稅（?。┰?/p>

A.1350

B.1375

C.1360

D.2500

【正確答案】D

【答案解析】增資繳納印花稅=1000×10000×0.25‰=2500（元）

（4）甲公司2022年出租的房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅（?。┰?。

A.108000

B.144000

C.124000

D.168000

【正確答案】C

【答案解析】原值1000萬元的房產(chǎn)出租前5個月按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅；后7個月按照房產(chǎn)租金收入計征房產(chǎn)稅。租賃房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×5÷12×10000＋120×12%×7÷12×10000=124000（元）

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