2018年稅務(wù)師試題涉稅實(shí)務(wù)多選題及答案解析

備戰(zhàn)稅務(wù)師考試，基礎(chǔ)的知識(shí)點(diǎn)必須抓好，考試前要不斷地做題訓(xùn)練，加深知識(shí)點(diǎn)的印象。同時(shí)要做一做往年稅務(wù)師試題，小編為大家?guī)砹?018年稅務(wù)師試題《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》多選題及答案解析，趕快看看。

1.下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是（?。?。

A.稅收滯納金

B.捐贈(zèng)支出

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

D.保險(xiǎn)企業(yè)的傭金和手續(xù)費(fèi)支出

E.贊助支出

【正確答案】BD

【答案解析】以前年度未抵扣的捐贈(zèng)支出，可能會(huì)納稅調(diào)減；自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18% (含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項(xiàng)BD正確。

2.根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》的規(guī)定，下列合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅的有（?。?。

A.個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同

B.對(duì)原購銷合同簽訂補(bǔ)充合同，補(bǔ)充合同購銷金額大于原購銷合同

C.企業(yè)間借款簽訂的借款合同

D.企業(yè)網(wǎng)上購物簽訂的電子合同

E.人壽保險(xiǎn)合同

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同，不屬于印花稅征稅范圍；選項(xiàng)C，銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，屬于印花稅的征稅范圍，企業(yè)之間簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍；選項(xiàng)E，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同屬于印花稅的征稅范圍，人壽保險(xiǎn)合同不屬于。

3.關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務(wù)

B.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

C.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)清收欠稅時(shí)稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對(duì)欠稅的納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。如稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)只是繳納了部分稅款，對(duì)于剩余的部分不能免除納稅義務(wù)；選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。稅收并不是優(yōu)先于所有的抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

4.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，稅務(wù)師事務(wù)所可采取的組織形式有（　）。

A.普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所

B.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所

C.個(gè)體工商戶稅務(wù)師事務(wù)所

D.特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所

E.股份公司制稅務(wù)師事務(wù)所

【正確答案】ABD

【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所可以采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式。合伙制稅務(wù)師事務(wù)所分為普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收管理中可以行使的權(quán)利有（　）。

A.稅收保密權(quán)

B.核定稅款權(quán)

C.稅收強(qiáng)制行使權(quán)

D.稅收檢查權(quán)

E.處罰權(quán)

【正確答案】BCDE

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利主要包含：（1）稅收法律、行政法規(guī)的建議權(quán)，稅收規(guī)章的制定權(quán)；（2）稅收管理權(quán)；（3）稅款征收權(quán)；（4）批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)；（5）稅務(wù)檢查權(quán)；（6）處罰權(quán)；（7）國家賦予的其他權(quán)利。

6.稅務(wù)師在稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)時(shí)，不得有下列（?。┬袨?。

A.購買委托人的股票

B.對(duì)稅收政策存在的問題向稅收機(jī)關(guān)提出修改意見

C.拒絕接受委托人違反稅收法律法規(guī)行為的委托

D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

E.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)A，稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券；選項(xiàng)D，稅務(wù)師不得允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)；選項(xiàng)E，稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)。

7.納稅人支付下列款項(xiàng)取得的增值普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫為“不征稅”的有(　)。

A.支付按差額征稅方法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費(fèi)

B.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

C.通過政府還貸性收費(fèi)公路的通行費(fèi)

D.商業(yè)預(yù)付卡充值

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的開發(fā)項(xiàng)目的預(yù)收款

【正確答案】BCDE

【答案解析】“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”在開具發(fā)票時(shí)，稅率欄填寫“不征稅”。選項(xiàng)A，納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，發(fā)票稅率欄填寫為“***”。

8.下列情形中，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請(qǐng)的有（?。?。

A.主要事實(shí)不清，證據(jù)不足適用依據(jù)錯(cuò)誤的

B.認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或適用依據(jù)錯(cuò)誤

C.認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足，但經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理查明事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿的

D.申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)的

E.受理行政復(fù)議申請(qǐng)后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請(qǐng)不符合行政復(fù)議法及其實(shí)施條例規(guī)定的受理?xiàng)l件的

【正確答案】DE

【答案解析】有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請(qǐng)：

（1）申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責(zé)的。

（2）受理行政復(fù)議申請(qǐng)后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請(qǐng)不符合《行政復(fù)議法》及其實(shí)施條例等規(guī)定的受理?xiàng)l件的。

選項(xiàng)A屬于決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法的情形；

選項(xiàng)BC屬于可以決定變更的情形。

9.增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)登記為一般納稅人，納稅人下列業(yè)務(wù)的銷售額，應(yīng)包含在年應(yīng)稅銷售額范圍的有（?。?。

A.銷售廢料取得的銷售額

B.自產(chǎn)貨物無償捐贈(zèng)公益性組織而視同銷售的銷售額

C.出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額

D.出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

E.稅務(wù)稽查于當(dāng)期查補(bǔ)的上年度隱匿貨物銷售額

【正確答案】ABCE

【答案解析】年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。“納稅申報(bào)銷售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。選項(xiàng)E，“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

10.稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的有（　）。

A.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

B.未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實(shí)名信息

C.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

D.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄

E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰

【正確答案】CDE

【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形之一的，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)督管理部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照：
（1）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；
（2）未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；
（3）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；
（4）利用服務(wù)之便，牟取不正當(dāng)利益的；
（5）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；
（6）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；
（7）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

2020年稅務(wù)師考試每個(gè)科目哪天考？

2020年11月7日 考三科

9：00—11：30 稅法（I）

13：00—15：30 稅法（II）

16：30—19：00 涉稅服務(wù)相關(guān)法律

2020年11月8日 考兩科

9：00—11：30 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

14：00—16：30 涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

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