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2020稅務(wù)師題庫稅法一試題及答案解析：消費(fèi)稅稅率
47【多項(xiàng)選擇題】
下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的相關(guān)規(guī)定說法正確的有（ ）。
A.卷煙、白酒采取定額稅率和比例稅率相結(jié)合（復(fù)合計(jì)稅）的征收方式
B.納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅
C.納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額和銷售數(shù)量；未分別核算的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅
D.自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅的基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%
E.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11%加0.005元/支
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
考查知識點(diǎn)：消費(fèi)稅稅率
參考解析：選項(xiàng)B，納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
【點(diǎn)評】本題是對“消費(fèi)稅稅率的相關(guān)規(guī)定”的考查。
（1）稅率的一般規(guī)定
消費(fèi)稅的稅率有兩種形式：一種是比例稅率；另一種是定額稅率。
存在下列情況時(shí)，應(yīng)按適用稅率中最高稅率征稅：
①納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。
②納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
（2）適用稅率的特殊規(guī)定
進(jìn)口卷煙適用稅率：
①進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的確定方法：
A.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
B.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格≥70元人民幣的，適用比例稅率為56%；每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＜70元人民幣的，適用比例稅率為36%。
②非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量，依其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格，并確定適用的比例稅率。
③卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)適用稅率。
自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
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