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2020稅務(wù)師題庫稅法一試題:一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:水冰月 2020/10/17 20:59:15 字體:

21【單項(xiàng)選擇題】

A企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年3月銷售自己使用過的2008年5月購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備,開具增值稅專用發(fā)票,取得含稅收入52000元;銷售2009年5月購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備,開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款70000元,銷貨支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元,取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知:A企業(yè)銷售自己使用過未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)選擇放棄減稅,則A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )元。

A.11638.22

B.10434.56

C.11068.00

D.11294.00

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

考查知識點(diǎn):一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析:

(1)納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)銷售自己使用過的2008年5月購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=52000÷(1+3%)×3%=1514.56(元)

(2)A企業(yè)銷售2009年5月購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=70000×13%-2000×9%=8920(元)

(3)A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=1514.56+8920=10434.56(元)

【點(diǎn)評】本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算,包括一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算和簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。其中銷售自己使用過的固定資產(chǎn)很多考生容易混淆,此處做一個總結(jié):

(1)一般納稅人出售使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),按照3%征收率減按2%征收增值稅??梢苑艞墱p稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

(2)一般納稅人出售已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn),按適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅。

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