稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)練習(xí)題：增值稅銷項稅額計稅依據(jù)

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：水冰月 2021/02/05 16:55:01　字體：大小

稅務(wù)師審核時，認為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項稅額計稅依據(jù)處理正確的有（　）。

A.電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺500除以1.13計算此項業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額

B.企業(yè)銷售設(shè)備一臺，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算銷項稅額

C.商場當(dāng)月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具增值稅專用發(fā)票，150萬元開具普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當(dāng)月按450萬元計算增值稅銷項稅額

D.對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時未計算增值稅銷項稅額

E.金店銷售金項鏈零售價2000元/條，同時收取舊項鏈一條作價500元/條，實際收取價款1500元，金店按照2000元計算繳納增值稅

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【答案】

【解析】

考查知識點：特殊銷售方式的銷售額

參考解析：

普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨物的不含稅價計算增值稅銷項稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實際收取的不含增值稅的價款計算銷項稅額。所以選項AE是錯誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項C是錯誤的。

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