2021稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)試題：印花稅的納稅審核

【簡(jiǎn)答題】

某企業(yè)2020年簽訂如下合同（下列合同金額均為不含增值稅金額）：

（1）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬(wàn)元。

（2）與國(guó)外某公司簽訂一份受讓期五年的專(zhuān)利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入的2％收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。

（3）與國(guó)內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由受托方甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬(wàn)元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。

（4）與供電部門(mén)簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。

（5）與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購(gòu)合同，合同金額為60萬(wàn)元；次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬(wàn)元。

（6）與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬(wàn)元，每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。

（7）以500萬(wàn)元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門(mén)簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。

問(wèn)題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-1個(gè)小題。

問(wèn)題1：

請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡(jiǎn)述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。

參考答案：

（1）不繳納印花稅。

（2）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無(wú)法確定計(jì)稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目。

（3）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為40萬(wàn)元，對(duì)于由受托方提供原材料加工定做合同，若合同未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花；適用“加工承攬合同”稅目。

（4）不繳納印花稅。

（5）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為60萬(wàn)元，因?yàn)楹贤痤~減少，多貼印花的，不得申請(qǐng)退稅或抵扣；適用“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目。

（6）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為5000萬(wàn)元，因?yàn)榻栀J雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對(duì)這類(lèi)合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同還需按實(shí)際金額再行貼花。

（7）要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為500萬(wàn)元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目。

考查知識(shí)點(diǎn)：印花稅的納稅審核

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