2021稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考試特點(diǎn)＋經(jīng)典例題解析

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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)時(shí)覺(jué)得難，但考試難度并非大家想得那么難。考生要把基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)學(xué)扎實(shí)，這樣綜合考查的時(shí)候就不會(huì)被難倒。李杰老師為大家分析涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)命題規(guī)律，快看看。

（1）重點(diǎn)突出、反復(fù)考查

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)很明顯的特點(diǎn)就是“重點(diǎn)突出、反復(fù)考查”，比如：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、發(fā)票管理、稅務(wù)行政復(fù)議等知識(shí)點(diǎn)經(jīng)?？嫉健?/p>

（2）科目之間結(jié)合緊密

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)和其他科目之間結(jié)合比較緊密，對(duì)于其他科目知識(shí)的運(yùn)用比較多。

很多考生問(wèn)“稅一、稅二去年考過(guò)了，今年備考涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)是不是就不用看稅一、稅二了？”老師提醒：稅一、稅二和涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)三科聯(lián)系緊密，即使先將稅一、稅二考過(guò)，學(xué)習(xí)涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)依然要再鞏固一下稅一、稅二的知識(shí)，而且對(duì)于新政策要注意去陳舊新。

（3）實(shí)務(wù)性和綜合性強(qiáng)，難度偏高

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)綜合性很強(qiáng)，和其它科目相比，難度較高，尤其對(duì)于沒(méi)有任何基礎(chǔ)的考生。

（4）注重新政策、新知識(shí)的考查

實(shí)務(wù)這門課注重新政策、新知識(shí)的考查，只要是新政策知識(shí)，正常情況下都會(huì)出現(xiàn)在考試中。

【各種題型舉例】

<1>單選題

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)不超過(guò)（　）元生活必需品不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

A.10000

B.6000

C.8000

D.5000

【答案】D

【解析】本題考核稅款征收的措施。不在稅收保全及強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)的有：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；單價(jià)在5000元以下的其他生活用品。

<2>多選題

2019年度居民個(gè)人綜合所得(無(wú)境外所得)在平時(shí)已依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的，年終無(wú)須辦理年度匯算的情形有（?。?。

A.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過(guò)600元的

B.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的

C.納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的

D.納稅人不申請(qǐng)年度匯算退稅的

E.納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的

【答案】BCDE

【解析】依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)）有關(guān)規(guī)定，居民納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無(wú)須辦理年度匯算：

①納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；

②納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

③納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

上述①②情形暫適用于2019年度和2020年度的綜合所得年度匯算清繳。

<3>簡(jiǎn)答題（部分）

我國(guó)居民王某，咨詢其適合的個(gè)人所得稅政策，提出下列問(wèn)題，請(qǐng)逐一回答。      （1）年初未及時(shí)向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息的，是否可以在后續(xù)月份提交相關(guān)材料后要求單位對(duì)之前月份未足額扣除的進(jìn)行補(bǔ)扣。

【答案】可以的。扣繳單位根據(jù)納稅人提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)，納稅人就按月享受到了專項(xiàng)附加扣除政策。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。

（2）納稅人2018年取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的，能否在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

【答案】不可以在2019年度匯算清繳時(shí)享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。在2019年1月1日實(shí)施的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行方法》中規(guī)定在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除之外，還能夠享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者是住房租金和贍養(yǎng)老人這6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，所以2019年前取得證書是不能夠作為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目扣除的。

（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人的大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除的金額上限是多少？納稅人及其配偶，未成年子女應(yīng)該合并還是分別計(jì)算扣除額。

【答案】①在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人本人或者其配偶，或者其未成年子女,發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)有超過(guò)15000元的情況。一個(gè)納稅年度內(nèi)，就個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的部分，限額據(jù)實(shí)扣除，最多可以扣除80000元。

②納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

<4>綜合題（部分）

甲公司2019年6月成立，位于A市城區(qū)，主營(yíng)裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（包括平面設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)和創(chuàng)意策劃）2019年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供常年稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

2020年8月，甲公司財(cái)務(wù)人員就以下交易事項(xiàng)，咨詢有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題。

請(qǐng)逐一回答下列問(wèn)題，需計(jì)算的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，金額單位為元。

資料一：

甲司2019年度各月份裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)銷售額如下表所示（金額單位為萬(wàn)元）

根據(jù)資料一，請(qǐng)問(wèn)甲公司2019年度能否適用加計(jì)抵減10％的政策？判斷的依據(jù)是什么？甲公司如果適用該政策，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供什么資料？最早可在何時(shí)提供該資料？

【答案】本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策的適用條件、提供資料和時(shí)間。

①甲公司2019年度符合加計(jì)抵減政策。依據(jù)：自2019年4月1日至2021年12月31日，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用加計(jì)抵減10％的政策。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50％的納稅人。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。

甲公司主營(yíng)設(shè)計(jì)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，6月－8月份的銷售額占全部銷售額的比重＝（350000＋300000）÷（710000＋580000）×100％＝50.39％，超過(guò)50％。所以甲公司2019年度可以適用加計(jì)抵減10％的政策。②適用加計(jì)抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

甲公司應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。提供的時(shí)間：年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)。

以上是對(duì)稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目特點(diǎn)等的介紹，錯(cuò)過(guò)李杰老師直播的同學(xué)可觀看錄播>哦。

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