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2021稅務(wù)師稅法二模擬試題：成本費(fèi)用所得稅處理
14.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本費(fèi)用所得稅處理的說法中，不正確的是（ ）。
A.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同金額的10%
B.公共配套設(shè)施尚未建造完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用
C.應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提
D.利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算
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【答案】
D【解析】
【答案解析】利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理；企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的以下預(yù)提費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅稅前扣除：
（1）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。
（2）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。
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