2019稅務(wù)師試題《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及答案

想在稅務(wù)師考試中答題得心應(yīng)手，那就做好準備，把基礎(chǔ)知識點鞏固扎實了！考試前記得做稅務(wù)師歷年試題！下面是2019年稅務(wù)師試題《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題及參考答案。

2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》試題（考生回憶）

【單項選擇題】

1、（2019）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)生發(fā)票丟失的（?。┫蚨悇?wù)機關(guān)書面報告。

A.當日

B.2日

C.3日

D.5日

參考答案：A

考查知識點：發(fā)票印制、發(fā)票的保管、保存和繳銷

參考解析：使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)。

2、（2019）居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（?。?。

A.勞務(wù)報酬

B.工資、薪金

C.特許權(quán)使用費

D.稿酬所得

參考答案：B

考查知識點：個稅中的各項扣除

參考解析：對居民個人，按照其在本單位截至當前月份工資、薪金所得的累計收入，減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

3、（2019）下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（?。?。

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

D.以賒銷方式銷售貨物

參考答案：C

考查知識點：開具發(fā)票的范圍、增值稅專用發(fā)票的開具范圍

參考解析：收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有：

①預(yù)付卡銷售和充值；

②銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款；

③已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票；

④通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；

⑤建筑服務(wù)預(yù)收款；

⑥不征稅自來水；

⑦代理進口免稅貨物貨款；

⑧代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等。

4、（2019）當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（?。?/p>

A.唯一的一輛機動車

B.新購入的價值4000元的家具

C.別墅

D.金銀首飾

參考答案：B

考查知識點：稅款征收的措施

參考解析：稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，選項B正確。

5、（2019）實行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（　）。

A.3個月

B.9個月

C.1年

D.半年

參考答案：C

考查知識點：定期定額戶停（復(fù)）業(yè)報告

參考解析：實行定期定額征收的個體工商戶或比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業(yè)暫停經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)期不得超過一年。

6、（2019）下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是（　）。

A.繼續(xù)教育

B.住房貸款利息

C.贍養(yǎng)老人

D.大病醫(yī)療

參考答案：D

考查知識點：個稅中的各項扣除

參考解析：如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。因為六項附加扣除中，只有大病醫(yī)療扣除比較特殊，采取的是限額內(nèi)據(jù)實扣除。在一個年度未結(jié)束時，納稅人并不知道能實際發(fā)生多少符合條件的醫(yī)藥費用支出，因此，大病醫(yī)療扣除沒有采取“月份”扣除的方法，而是一個納稅年度終了后，有了確切的大病醫(yī)療支出金額，在次年3月1日至6月30日的匯算清繳中，統(tǒng)一辦理扣除。

7、（2019）根據(jù)個人基本養(yǎng)老保險扣繳的現(xiàn)行政策，個人基本養(yǎng)老保險扣繳基數(shù)按照上年當?shù)卦趰徛毠て骄べY（?。橐罁?jù)。

A.下限50％，上限400％

B.下限60％，上限400％

C.下限60％，上限300％

D.下限50％，上限300％

參考答案：C

考查知識點：社會保險費申報代理與審核

參考解析：基本養(yǎng)老保險關(guān)于個人繳費基數(shù)的上下限，現(xiàn)在是以當?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年職工平均工資后作為依據(jù)計算的，即下限為當?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60％，上限為300％。

8、（2019）甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師代客戶乙公司進行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務(wù)機關(guān)處以罰款，承擔該罰款的是（?。?/p>

A.稅務(wù)師

B.甲稅務(wù)師事務(wù)所

C.稅務(wù)師、乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所

D.乙公司

參考答案：D

考查知識點：稅務(wù)師行業(yè)的特點

參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔，所以應(yīng)該由乙公司承擔該罰款。

9、（2019）2020年度某企業(yè)購進房產(chǎn)繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（?。?。

A.借：管理費用

      貸：銀行存款

B.借：固定資產(chǎn)

      貸：銀行存款

C.借：固定資產(chǎn)

      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

D.借：稅金及附加

      貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅

      貸：銀行存款

參考答案：D

考查知識點：“稅金及附加”科目

參考解析：繳納的印花稅計入“稅金及附加”科目。

10、（2019）增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（?。?。

A.定額發(fā)票

B.門票

C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票

參考答案：C

考查知識點：發(fā)票的管理、種類與適用范圍、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)

參考解析：可以抵扣進項稅額的普票包括：機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費發(fā)票、收費公路通行費電子普票，以及國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的增值稅電子普票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票。

11、（2019）自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50％的，不適用增值稅加計抵減政策的是（　）。

A.郵政服務(wù)

B.電信服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.家政服務(wù)

參考答案：C

考查知識點：現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)納稅申報和納稅審核

參考解析：提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人適用增值稅加計抵減政策。

12、（2019）2021年5月份某企業(yè)支付稅控設(shè)備維護費并取得發(fā)票，該企業(yè)會計核算的借方科目是（?。?/p>

A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

參考答案：D

考查知識點：“已交稅金”和“減免稅款”專欄

參考解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目）。

13、（2019）關(guān)于收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅，下列說法錯誤的是（?。?。

A.收購未稅礦產(chǎn)品的，由被收購方自行補繳資源稅

B.收購未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或稅率標準計算資源稅

C.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，按收購方應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額或稅率標準計算資源稅

D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅

參考答案：A

考查知識點：資源稅的納稅審核

參考解析：根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

14、（2019）稅務(wù)師受托對某企業(yè)進行2020年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2020年度決算報表已編制完成，對于此項多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是（?。?/p>

A.借：庫存商品 20000

       貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000

B.借：庫存商品 20000

      貸：本年利潤 20000

C.借：庫存商品 20000

      貸：以前年度損益調(diào)整 20000

D.借：主營業(yè)務(wù)成本

       貸：本年利潤

參考答案：C

考查知識點：對當期、對上一年度錯賬的調(diào)賬方法

參考解析：該企業(yè)2020年度決算報表已編制完成，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進項調(diào)整。

【多項選擇題】

1、（2019）下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務(wù)，在會計核算時會使用到“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目的有（?。?/p>

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預(yù)收的銷售款

B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預(yù)售的貨款

C.建筑公司建造寫字樓預(yù)收的工程款

D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項

參考答案：AC

考查知識點：“預(yù)交增值稅”明細科目

參考解析：企業(yè)采取增值稅一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅”科目。選項BDE，不涉及增值稅的預(yù)繳，因此不會涉及該科目。

2、（2019）根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的超過當年稅前扣除標準的金額，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（?。?/p>

A.職工福利費支出

B.業(yè)務(wù)招待費支出

C.公益性捐贈支出

D.工會經(jīng)費支出

E.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

參考答案：CE

考查知識點：稅前準予扣除項目和標準的審核（綜合）

參考解析：選項C，企業(yè)當年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。超過年度利潤總額12％的部分，準予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除；選項E，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分,準予扣除;超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

3、（2019）關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50％的稅額幅度內(nèi)減征的有（?。?。

A.車船稅

B.房產(chǎn)稅

C.契稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

E.城市維護建設(shè)稅

參考答案：BDE

考查知識點：資源稅的稅收優(yōu)惠

參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

4、（2019）納稅人提供建筑勞務(wù)自行開具或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在“備注欄”注明的內(nèi)容有（　）。

A.建筑服務(wù)提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱

D.建筑服務(wù)負責人

E.項目名稱

參考答案：CE

考查知識點：發(fā)票開具

參考解析：提供建筑勞務(wù)納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

5、（2019）增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（?。?。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓

B.銷售古舊圖書

C.銷售2018年建造的房屋

D.銷售使用了2年的機動車

E.銷售存貨

參考答案：CDE

考查知識點：開具發(fā)票的范圍、增值稅專用發(fā)票的開具范圍

參考解析：選項A，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票；選項B，銷售古舊圖書，免征增值稅，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。

6、（2019）關(guān)于增值稅一般納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的異常增值稅扣稅憑證的說法中，正確的有（?。?。

A.納稅信用A 級以外的納稅人，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

B.納稅信用A級的納稅人，尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

C.納稅信用A 級以外的納稅人，適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列人異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回

D.納稅信用A 級以外的納稅人，適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

E.納稅信用A 級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請

參考答案：ACDE

考查知識點：發(fā)票使用的審核

參考解析：選項B，納稅信用A級以外的納稅人，尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。

7、（2019）稅務(wù)師在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（?。?/p>

A.對于涉稅鑒證服務(wù)，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報告

B.接受的涉稅專業(yè)服務(wù)，可以不簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書

C.分別在不同省份的兩家以上稅務(wù)師事務(wù)所從事執(zhí)業(yè)活動

D.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議

E.開展納稅情況審查業(yè)務(wù)，根據(jù)委托協(xié)議的約定不出具書面的業(yè)務(wù)報告

參考答案：BCD

考查知識點：涉稅專業(yè)服務(wù)的范圍和規(guī)則

參考解析：選項B，應(yīng)簽訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書；選項C，稅務(wù)師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔任合伙人、股東或者從業(yè)；選項D，不能單方面終止協(xié)議，但應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決；選項E，開展納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務(wù)報告。約定出具書面業(yè)務(wù)報告的，應(yīng)在業(yè)務(wù)完成時，據(jù)委托協(xié)議的約定及審查事項的情況，編制納稅審查業(yè)務(wù)報告；未約定出具書面業(yè)務(wù)報告的，應(yīng)采取口頭或其他約定的形式交換意見，提供檢查過程記錄及證據(jù)，并做相應(yīng)記錄。

8、（2019）稅務(wù)機關(guān)提供即時辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，納稅人必須符合的容缺條件包括（　）。

A.已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備

B.無欠稅（滯納金）及罰款

C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局審核的

D.銷售收入在500萬元以下的

E.未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)

參考答案：ABE

考查知識點：變更稅務(wù)登記、稅務(wù)注銷

參考解析：對未處于稅務(wù)檢査狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務(wù)注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書。

①納稅信用級別為A級和B級的納稅人；

②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人；

③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；

④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶；

⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

9、（2019）下列不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有（　）。

A.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

B.不能正確表達意志的證人提供的證言

C.虛開的增值稅專用發(fā)票原件

D.涉及個人隱私的證據(jù)材料

E.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

參考答案：ABE

考查知識點：稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)

參考解析：下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：

（1）違反法定程序收集的證據(jù)材料；

（2）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；

（3）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料；

（4）無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料；

（5）無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品；

（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料；

（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；

（8）不具備合法性、真實性的其他證據(jù)材料。

選項C虛開的增值稅專用發(fā)票，雖然不是合法的扣稅憑證，但它是具有合法性的證據(jù)材料，可以作為開具專票的證據(jù)，所以不選C。

10、（2019）納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有（?。?。

A.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

B.依法進行稅務(wù)登記權(quán)

C.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿權(quán)

D.申請延期申報權(quán)和延期繳納稅款權(quán)

E.申請退還多繳稅款權(quán)

參考答案：ADE

考查知識點：納稅人的權(quán)利、義務(wù)

參考解析：選項BC，屬于納稅人承擔的義務(wù)。

【簡答題】

1、（2019）某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2021年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應(yīng)納稅所得額190萬元。

請逐一回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

該企業(yè)第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題2

2019年1月1日起至2022年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

①享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等條件。

②可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2019年1月1日至2020年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

問題3

小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

參考答案：如上

考查知識點：小型微利企業(yè)、創(chuàng)投企業(yè)、非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠

2、（2019）某設(shè)計師為非雇傭單位提供設(shè)計服務(wù)，取得勞務(wù)報酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費），支付單位預(yù)扣個人所得稅12000元.。

請逐一回答下列問題：

附：個人所得稅預(yù)扣率表二

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

請列式計算支付單位預(yù)扣的個人所得稅應(yīng)為多少？

支付單位應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅＝60000×（1-20%）×30%－2000=12400（元）

參考答案：如上

考查知識點：勞務(wù)報酬所得個人所得稅計算及審核

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題2

實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制后，這筆勞務(wù)報酬在匯算清繳時應(yīng)與哪幾項所得合并？

該筆勞務(wù)報酬匯算清繳時應(yīng)與工資薪金所得、其他的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得合并為綜合所得計稅。

參考答案：如上

考查知識點：勞務(wù)報酬所得個人所得稅計算及審核

問題3

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？

勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時的區(qū)別：

（1）所得額計算方面，預(yù)扣預(yù)繳按次或按月計算，匯算清繳時是并入綜合所得按年匯總計算。

（2）可扣除項目確定方面，預(yù)扣預(yù)繳時，區(qū)分每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用。匯算清繳時，統(tǒng)一減除20%的費用后并入收入總額，還可以和綜合所得一并減除6萬元的費用扣除和專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除項目。

（3）稅率（或預(yù)扣率）方面，預(yù)扣預(yù)繳時采用20%～40%的超額累進預(yù)扣率；匯算清繳時采用七級超額累進稅率。

參考答案：如上

考查知識點：勞務(wù)報酬所得個人所得稅計算及審核

3、（2019）某公司于2019年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2021年4月發(fā)現(xiàn)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2021年4月18日向主管稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機關(guān)認為這部分稅款屬于2018年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2021年4月25日制作相關(guān)文書，并在2021年4月26日送達該公司簽收。 問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5個小題。

問題1

該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。

多繳稅款可以退還。

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。該公司2018年的企業(yè)所得稅是2019年5月22日繳納的，截止到2021年4月18日未超過3年，因此，可以申請退還多繳稅款。

參考答案：如上

考查知識點：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題2

對稅務(wù)機關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？

不能直接提起行政訴訟。

此項行為屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，申請人對稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

參考答案：如上

考查知識點：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

問題3

若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？

自2021年4月26日起60日內(nèi)提出申請。

參考答案：如上

考查知識點：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

問題4

該公司應(yīng)向哪個機關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？

應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)的上級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

參考答案：如上

考查知識點：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

問題5

復(fù)議機關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)做出復(fù)議決定？最長可以延期多少天？

行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長的，延期最多不得超過30日。

參考答案：如上

考查知識點：稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍(必經(jīng)、選擇)

4、（2019）某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2022年3月16日收到稅務(wù)機關(guān)通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認，該企業(yè)2021年10月收到并申報抵扣的一份會展服務(wù)發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；同時稅務(wù)機關(guān)確認該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。

經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2022年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。

請逐一回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2022年3月收到稅務(wù)機關(guān)通知時，增值稅如何處理？

2022年3月收到稅務(wù)機關(guān)通知時，增值稅應(yīng)先作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

參考答案：如上

考查知識點：發(fā)票使用的審核

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題2

在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)如何處理？

2021年度的該項會展支出不得在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。

參考答案：如上

考查知識點：發(fā)票使用的審核

問題3

重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？

2022年7月重新取得發(fā)票：

增值稅：符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣相關(guān)規(guī)定的，準予重新抵扣增值稅進項稅額。

企業(yè)所得稅：準予追補至實際支出發(fā)生年度扣除。即仍作為2021年度的支出進行扣除。

參考答案：如上

考查知識點：發(fā)票使用的審核

5、（2019）《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定“一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元?！蹦称髽I(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。

問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-1個小題。

問題1

請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人作出簡要的比較說明。

計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率。

含稅收入換算銷售額適用稅率或征收率：一般納稅人適用13%、9%、6%和零稅率，特殊業(yè)務(wù)也可以按規(guī)定適用3%或5%征收率；小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率。

進項稅額抵扣：一般納稅人符合規(guī)定可以抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

稅收優(yōu)惠享受：符合條件的一般納稅人可以享受進項稅額加計抵減等稅收優(yōu)惠；按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的一般納稅人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金；

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅；2019年1月1日——2021年12月31日，小規(guī)模納稅人可以享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加的減征50%優(yōu)惠；按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的小規(guī)模納稅人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【提示】

①由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

②按月納稅的月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

③自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

納稅期限：除另有規(guī)定外，一般納稅人通常按月納稅，不可選擇；小規(guī)模納稅人可以選擇按月納稅或者按季納稅。

參考答案：如上

考查知識點：銷項稅額的申報與審核

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

【綜合分析題】

1、（2019）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2021年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。

資料1.2021年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費所屬期間為2021年3月至2022年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費按年收?。皇盏讲糠謽I(yè)主自來水費22.66萬元（含稅），根據(jù)對應(yīng)的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務(wù)收取裝修費635.47萬元（含稅）。

資料2.物業(yè)公司從2021年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權(quán)證書。

資料3.2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2021年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。

資料4.2021年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2021年1月1日至2021年3月31日免收租金。

問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-8個小題。

問題1

資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，增值稅納稅義務(wù)何時發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少？

物業(yè)費納稅義務(wù)發(fā)生時間是開具發(fā)票的當天。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

3月物業(yè)費銷項稅額＝636÷（1+6%）×6%＝36（萬元）

【提示】已經(jīng)開具了發(fā)票的情況下納稅義務(wù)發(fā)生，要按照收取的款項一次性計算繳納增值稅，如果沒有一次性開具發(fā)票，按月收入按月計算繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題2

資料1中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費，在2021年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額是多少？若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預(yù)繳時是否可以從應(yīng)納稅所得額中扣除？

預(yù)收款項，是按照權(quán)責發(fā)生的原則，當服務(wù)當期確認收入的。物業(yè)費所屬期間為2021年3月至2021年2月，所以只計3月一個月。

2021年1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額＝636÷（1+6%）÷12＝50（萬元）；

季度預(yù)繳時，可以彌補以前年度虧損。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

暫無數(shù)據(jù)

參考解析：無

問題3

資料1中物業(yè)公司收取的自來水費，如選擇適用簡易計稅方法，增值稅應(yīng)納稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。

提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

自來水費增值稅應(yīng)納稅額＝（22.66-21.63）÷（1+3%）×3%＝0.03（萬元）

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題4

資料1中物業(yè)公司收取的裝修費，增值稅銷項稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。

裝修服務(wù)一般計稅稅率為9%。裝修費增值稅銷項稅額＝635.47÷（1+9％）×9％＝52.47（萬元）

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題5

資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？適用稅率多少？

資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費按現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（物業(yè)管理服務(wù)）項目征稅，稅率為6%。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題6

資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金應(yīng)按不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

不適用簡易計稅政策。

物業(yè)公司的車位經(jīng)營權(quán)是在2016年10月1日（營改增之后）取得，適用一般計稅方法。

【提示】物業(yè)公司收取的停車費一般包含車位租金和車位管理服務(wù)費，車位租金和車位管理服務(wù)費應(yīng)按收費類型分別核算，分別適用稅率繳納增值稅。

①納稅人以經(jīng)營租賃方式將車位出租給他人使用所收取的租金，應(yīng)按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。

②納稅人向車位使用人收取的非租賃形式的停車管理費，應(yīng)按照“物業(yè)服務(wù)”繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題7

資料4中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。

納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù)，無需繳納增值稅。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

問題8

資料4中物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？（不考慮疫情期間優(yōu)惠政策）

免租期內(nèi)的房產(chǎn)稅應(yīng)由產(chǎn)權(quán)所有人采用從價計征的方式繳納。

對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

參考答案：如上

考查知識點：一般企業(yè)的增值稅納稅審核（綜合）

2、（2019）一、基本情況

某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。

2020年6月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”各欄合計數(shù)為：銷項稅額122200元；進項稅額33215元；進項稅額轉(zhuǎn)出3900元，轉(zhuǎn)出未交增值稅92885元。

二、審核獲取的資料

稅務(wù)師受托審核該公司2020年6月的增值稅相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)如下一些業(yè)務(wù)：

1.與某商場結(jié)算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理：

借：銀行存款 101700

     貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11700

后附原始憑證：

（1）商場代銷果汁結(jié)算清單1份：代理果汁價稅合計收入113000元，商場代銷手續(xù)費11300元，實收101700元；

（2）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份：金額為90000元；稅額為11700元；

（3）銀行進賬單1份：金額為101700元。

2.購置臨街商鋪作為零售門市部，取得增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)——商鋪 1030000

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10000

      貸：銀行存款 1040000

后附原始憑證：

（1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份（抵扣聯(lián)另存）：金額為1000000元，稅率為***，稅額為10000元，備注欄注明“差額征稅”；

（2）契稅完稅憑證1份：金額為30000元；

（3）銀行付款憑證回執(zhí)2份，金額分別為1010000元和30000元。

3.向林場購進蘋果，取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理：

借：原材料——蘋果 108000

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 12000

     貸：銀行存款 120000

后附原始憑證：

（1）增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份，數(shù)量為25噸，金額為120000元，稅率為免稅，稅額為**；

（2）銀行付款憑證回執(zhí)1份：金額為120000元；

（3）入庫單1份：蘋果入庫25噸。

注：根據(jù)倉庫記錄，蘋果的期初余額0噸；入庫25噸；生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。

4.包裝物被市場監(jiān)督部門沒收。賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出 33900

     貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 30000

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 3900

后附原始憑證：

（1）市場監(jiān)督管理部門出具的處理決定書1份：飲料包裝瓶塑化劑超標，予以沒收；

（2）市場監(jiān)督管理部門出具的收據(jù)1份：飲料包裝瓶1批，金額30000元。

經(jīng)核查，該批飲料包裝瓶于2020年2月購入，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30000元，稅額為3900元。進項稅額已于2020年2月申報抵扣。

5.銷售人員報銷差旅費，賬務(wù)處理（匯總）：

借：銷售費用 16645

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1335

      貸：現(xiàn)金 17980

后附原始憑證：

（1）住宿費增值稅專用發(fā)票10份：合計金額8000元，稅額480元；

（2）注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單4份：合計金額7000元；

（3）注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)公路客票12份：合計金額2500元。

6.除上述審核業(yè)務(wù)外，該企業(yè)還購進調(diào)味品等原材料，均取得增值稅專用發(fā)票，合計金額76000元，稅額9880元。

當月取得的增值稅專用發(fā)票均已登錄發(fā)票平臺選擇、確認。

問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-3個小題。

問題1

根據(jù)上述材料，對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請逐項指出錯誤之處。

錯誤之處：

①代銷手續(xù)費直接沖抵代銷收入不符合規(guī)定，少確認銷項稅額。

②取得的專票存在問題：購入不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票備注欄填寫有誤，未注明不動產(chǎn)的詳細地址，不得抵扣進項稅額，企業(yè)處理有誤。

③購入蘋果進項稅額計算抵扣錯誤。購入時不得加計抵扣，生產(chǎn)領(lǐng)用時可以加扣1%。

④差旅費進項稅額抵扣錯誤。

參考答案：如上

考查知識點：代理填制增值稅納稅申報表

問題2

分別計算確認該公司2020年6月的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅額。請列出計算過程，金額單位為元，保留小數(shù)點后兩位。

當期銷項稅額＝122200-11700+113000÷（1+13%）×13%＝123500（元）

當期進項稅額＝10000+120000×9%+120000÷25×20×1%+480+7000÷（1+9%）×9%+2500÷（1+3%）×3%+9880＝32770.8（元）

或當期進項稅額＝33215-12000＋120000×9％＋120000÷25×20×1％-1335＋480＋7000÷（1+9%）×9%＋2500÷（1＋3％）×3％＝32770.8（元）

【提示】業(yè)務(wù)1商場代銷手續(xù)費11300元未取得專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額，11300元直接全額計入費用。

進項稅額轉(zhuǎn)出＝10000+3900＝13900（元）

應(yīng)納增值稅＝123500-（32770.8-13900）＝104629.2（元）

參考答案：如上

考查知識點：代理填制增值稅納稅申報表

問題3

填寫該公司2020年6月的《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（摘要）中的稅額。

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（摘要）

單位：元

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（摘要）

單位：元

【提示】1.題目表明“某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產(chǎn)銷售，”表明購入免稅農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物。購入時不得加計抵扣，生產(chǎn)領(lǐng)用時才可以加扣1%。因此，本例可以抵扣的進項稅為：

　　入庫可抵扣：120000×9%＝10800元。

　　領(lǐng)用20噸加扣1%： 120000÷25×20×1%＝960元。

2.購進國內(nèi)旅客運輸需要同時填寫8b欄和10欄：10欄是起到統(tǒng)計作用的，統(tǒng)計本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證的金額。8b欄是參與計算本期申報抵扣的進項稅額合計的。這兩個欄次的填寫所起的作用不同

參考答案：如上

考查知識點：代理填制增值稅納稅申報表