2020年稅務師《財務與會計》試題（考生回憶）

下面帶來2020年稅務師試題《財務與會計》試題，這些試題是網(wǎng)校論壇學員反饋的，網(wǎng)校老師根據(jù)題目進行整理的參考答案解析，供大家學習！

2020稅務師《財務與會計》試題及參考答案（回憶版）

一、單項選擇題

1.下列各項費用和損失，不計入管理費用的是（?。?。

A.售后服務部門的職工薪酬

B.行政管理部門發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產(chǎn)修理費用

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費

D.因管理不善導致的存貨盤虧損失

【參考答案】A

【參考解析】選項A，應計入銷售費用。

【點評】本題考核“管理費用”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】預習進階第四章第02講；陳楠老師【高效實驗班】預習進階第四章第02講，習題強化第七部分第02講，高頻考點第十一章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第07講；習題強化第十六章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講費用、利潤、產(chǎn)品成本、所得稅會計概述（2020.8.11），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第06講第07講。VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第18題；無憂通關(guān)班班預測試題多選題第52題；高效實驗班模擬試卷（三）單選題第23題；超值精品班模擬試卷（三）單選題第23題；點題密訓班模擬試題（三）單選題第23題。陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第329頁知識點、340頁第10題；2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》274頁知識點、281頁第5題等。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》：

2.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時，應當采用的折算匯率是（?。?。

A.交易日的即期匯率

B.即期匯率的近似匯率

C.合同約定匯率

D.月初和月末即期匯率的平均值

【參考答案】A

【參考解析】企業(yè)接受外幣資本投資的，只能以交易日的即期匯率折算。

【點評】本題考核“外幣業(yè)務的賬務處理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第九章第02講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第九章第02講，習題強化第二部分第02講，高頻考點第九章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第九章第08講；習題強化第九章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產(chǎn)（一）（2）（2020.7.3），魔法訓練營第九章至第十章（2020.9.5）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），考點突破第05講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第八章　財務會計概論、第九章　流動資產(chǎn)（一）（2020.7.6）。VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第28題；無憂通關(guān)班班預測試題單選題第32題。陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第133頁知識點、139頁第9題；2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》第118頁知識點等。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》：

3.資產(chǎn)負債表日，以預期信用損失為基礎，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值會計處理，確認的減值損失應計入的會計科目是（?。?br/>A.營業(yè)外支出
B.資產(chǎn)減值損失
C.其他綜合收益
D.信用減值損失

【參考答案】D

【參考解析】

【點評】本題考核“其他債權(quán)投資”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十二章第22講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十二章第22講，習題強化第四部分第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第03講；習題強化第十二章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（二）（2）（2020.7.21），黃坤老師【點題密訓班】考點突破第09講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十二章　非流動資產(chǎn)（前三節(jié)）（2020.07.23）。VIP簽約特訓班模擬試題（三）單選題第38題；無憂通關(guān)班班模擬試題（一）單選題第19題；高效實驗班預測試卷（三）多選題第31題、模擬試卷（二）單選題第37題；超值精品班模擬試卷（二）單選題第37題；點題密訓班模擬試卷（二）單選題第37題、預測試題（二）單選題第17題。陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第211頁知識點、233頁第3題等。

陳楠老師《應試指南》：

4.企業(yè)采用售后回購方式銷售商品時，回購價格高于原銷售價格之間的差額，在回購期內(nèi)按期分攤時應計入的會計科目是（?。?。
A.主營業(yè)務成本
B.財務費用
C.銷售費用
D.主營業(yè)務收入

【參考答案】B

【參考解析】回購價格高于原銷售價格的，作為融資交易處理，二者的差額屬于融資費用，在回購期內(nèi)按期分攤確認為財務費用。

【點評】本題考核“售后回購”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十六章第08講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十六章第08講，習題強化第七部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第05講；習題強化第十六章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動負債（2020.7.27），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第14講；VIP簽約特訓班預測試題（一）綜合分析題第1題第6小問；無憂通關(guān)班班預測試題多選題第53題；高效實驗班模擬試卷（二）綜合分析題第1題第2小問；超值精品班模擬試卷（二）綜合分析題第1題第2小問；點題密訓班模擬試卷（二）綜合分析題第2小問、預測試題（一）綜合分析題第1題第6小問；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第255頁知識點、261頁第18題；2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》第213頁例題1等。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》:

5.下列各項中，將來不影響利潤總額變化的是（?。?。

A.外幣財務報表折算差額
B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益
C.其他債權(quán)投資信用減值準備

D.其他權(quán)益工具投資公允價值變動

【參考答案】D

【參考解析】選項ABC，將來均可以轉(zhuǎn)入損益，影響利潤總額；選項D，其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，該其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益，而是轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤總額。

【點評】本題考核“其他綜合收益”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十五章第01講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十五章第01講，習題強化第四部分第02講，高頻考點第十二章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十五章第02講；習題強化第十五章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（3）、所有者權(quán)益（2020.8.6），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第09講；VIP簽約特訓班預測試題（三）多選題第41題；無憂通關(guān)班班模擬試題（二）單選題第14題；高效實驗班模擬試卷（一）多選題第7題；超值精品班模擬試卷（一）多選題第7題；點題密訓班模擬試卷（一）多選題第7題、預測試題（二）多選第15題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第310頁知識點、316頁第5題；2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》第257頁知識點等。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》：

6.下列關(guān)于金融負債的表述中，錯誤的是（　）。
A.企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類
B.金融負債主要包括短期借款、應付賬軟、預收賬款、應付債券等
C.金融負債終止確認時，其賬面價值與支付對價之間的差額，應計入當期損益

D.企業(yè)應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債

【參考答案】B

【答案解析】選項B，預收賬款不屬于金融負債。

【點評】本題考核“金融負債”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十三章第03講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十三章第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十三章第07講；習題強化第十三章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動負債（2020.7.27），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18），考點突破第12講；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第10題；無憂通關(guān)班班模擬試題（二）單選題第11題；高效實驗班模擬試卷（二）多選題第49題；超值精品班模擬試卷（二）多選題第49題；點題密訓班模擬試卷（二）多選題第49題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第312頁第1題等。

陳楠老師《應試指南》：

7.下到關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯誤的是（?。?。
A.初始計量時應先確定負債成分的公允價值
B.轉(zhuǎn)換時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權(quán)益
C.初始計量時其權(quán)益成分的公允價值應計入資本公積
D.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應在負債成分和權(quán)益成分之間進行分攤

【參考答案】C

【參考解析】選項C，初始計量時權(quán)益成分的公允價值應計入其他權(quán)益工具。
【點評】本題考核“可轉(zhuǎn)換公司債券”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十四章第03講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十四章第03講，習題強化第六部分第02講，高頻考點第十四章第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第03講；習題強化第十四章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（1）（2020.8.1），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第13講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十四章　非流動負債（二）（2020.8.10）。VIP簽約特訓班模擬試題（二）單選題第27題；無憂通關(guān)班班模擬試題（一）單選題第24題；高效實驗班預測試卷（一）單選題第13題、預測試卷（三）單選題第39題、模擬試卷（三）單選題第23題；超值精品班模擬試卷（三）單選題第23題；點題密訓班模擬試卷（三）單選題第23題、預測試題（一）單選題第19題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第292頁第2題；2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》第230頁知識點等。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》：

8.甲公司2019年1月1日以銀行存款600萬元從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，攤銷年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年6月30日和2019年12月31日該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為513萬元和432萬元。假設不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)2020年1月應計提的攤銷額為（?。┤f元。
A.5.0

B.4.0

C.4.8

D.4.5

【參考答案】B

【答案解析】2019年6月30日計提減值前的賬面價值＝600－600/10×6/12＝570（萬元），可收回金額為513萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝513（萬元）；2019年12月31日計提減值前的賬面價值＝513－513/（10×12－6）×6＝486（萬元），可收回金額為432萬元，發(fā)生減值，計提減值后的賬面價值＝432（萬元）；2020年1月應計提的攤銷額＝432/9×1/12＝4（萬元）。

【點評】本題考核“無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十一章第05講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十一章第05講，習題強化第三部分第01講，高頻考點第十一章第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十一章第07講；習題強化第十一章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（一）（3）、非流動資產(chǎn)（二）（1）（2020.7.17），魔法訓練營第十一章至第十二章客觀題（2020.9.9）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第08講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　流動資產(chǎn)（二）、第十一章　非流動資產(chǎn)（一）（2020.7.14）。VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第19題；高效實驗班預測試卷（三）單選題第10題、模擬試卷（三）單選題第12題；超值精品班模擬試卷（三）單選題第12題；點題密訓班模擬試卷（三）單選題第12題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第189頁14題；2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》第163頁第1題等。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》：

9.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應收款項類債權(quán)的收回金額與其賬面價值的差額，應計入的會計科目是（　）。

A.資產(chǎn)處置凈損益

B.其他費用

C.清算凈損益

D.破產(chǎn)費用

【參考答案】A

【答案解析】破產(chǎn)企業(yè)收回應收款項類債權(quán)，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按照應收款項類債權(quán)的賬面價值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。

【點評】本題考核“企業(yè)破產(chǎn)清算的確認、計量和記錄”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十九章第02講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十九章第02講，習題強化八部分第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第八章第09講；習題強化第八章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務會計概論（二）、流動資產(chǎn)（一）（1）（2020.7.1）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6）；VIP簽約特訓班模擬試題（三）單選題第11題；無憂通關(guān)班班預測試題單選題第7題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第394頁知識點、401頁第14題；2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》第107頁第14題等。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》：

10.甲公司2019年度存貨周轉(zhuǎn)期為85天，應收賬款周轉(zhuǎn)期為65天，應付賬款周轉(zhuǎn)期為80天，則甲公司2019年度的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期為（　）天。

A.45

B.70

C.50

D.65

【參考答案】B

【答案解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應收賬款周轉(zhuǎn)期－應付賬款周轉(zhuǎn)期＝85＋65－80＝70（天）。

【點評】本題考核“現(xiàn)金收支的日常管理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師習題強化第十部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第六章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講投資管理（二）、營運資金管理（一）（2020.6.18），魔法訓練營第六章多選題及計算題至第八章（2020.9.2）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01）；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第85-86頁知識點。2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》第73頁第2題。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》：

11.甲公司2019年內(nèi)部研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段支出300萬元，且全部符合資本化條件，年末已達到預定用途，確認為無形資產(chǎn)（未攤銷）。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)未形成無形資產(chǎn)的費用按75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照其成本的175%攤銷，則2019年末甲公司開發(fā)形成的該無形資產(chǎn)的計稅基礎是（　）萬元。

A.675

B.300

C.725

D.525

【參考答案】D

【答案解析】無形資產(chǎn)的計稅基礎＝300×175%＝525（萬元）。

【點評】本題考核“資產(chǎn)的計稅基礎”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第17章第02講；【高效實驗班】基礎精講第17章第02講，高頻考點第17章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第17章第02講，習題強化第17章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講所得稅的核算、會計調(diào)整（一）（2020.8.15），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第14講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十五章　所有者權(quán)益至第十八章　會計調(diào)整（2020.8.27）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第21題，預測試卷（三）綜合分析題第63題第1小題；無憂通關(guān)班班預測試題綜合分析題第1題第2小題；高效實驗預測試卷（三）多選題第51題、模擬試題（一）綜合分析題第64題；超值精品模擬試題（一）綜合分析題第64題；點題密訓預測試題（一）綜合分析題第64題、模擬試題（一）綜合分析題第64題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第348頁例題；2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》第287頁知識點、286頁例題2等。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》：

12.甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業(yè)務“固定資產(chǎn)”項目應抵銷的金額是（　）萬元。

A.44

B.40

C.32

D.36

【參考答案】D

【答案解析】“固定資產(chǎn)”項目應抵銷的金額＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入 200

貸：營業(yè)成本 160

      固定資產(chǎn) 40

借：固定資產(chǎn) （40/5/2）4

貸：管理費用 4

【點評】本題考核“內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第20章第04講；【高效實驗班】基礎精講第20章第04講，習題強化第5部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第20章第05講，習題強化第20章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講合并財務報表（二）（2020.8.22），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第15講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班2019年所得稅真題、第二十章　合并財務報表（2020.8.29）；VIP簽約特訓班預測試題（三）多選題第49題；無憂通關(guān)班班模擬試題（二）單選題第21題；高效實驗模擬試題（一）單選題第21題；超值精品模擬試題（一）單選題第21題；點題密訓預測試題（二）多選題第59題、模擬試題（一）單選題第21題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第414頁知識點、415頁第5題、418頁第7題；2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》第342頁知識點、348頁第7題等。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》：

13. 采用銷售百分比法預測資金需要量時，下列資產(chǎn)負債表項目會影響外部融資需求量金額的是（?。?/p>

A.應付票據(jù)

B.實收資本

C.固定資產(chǎn)

D.短期借款

【參考答案】A

【答案解析】銷售百分比法下，需要考慮經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負債項目，其中經(jīng)營性資產(chǎn)項目包括庫存現(xiàn)金、應收賬款、存貨等項目；經(jīng)營性負債項目包括應付票據(jù)、應付賬款等，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。

【點評】本題考核“資金需要量預測—銷售百分比法”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第03章第01講；【高效實驗班】基礎精講第03章第01講，習題強化第10部分第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第03章第01講，習題強化第03章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務預測和財務預算及籌資與股利分配管理（一）（2020.6.6），魔法訓練營第一章至第三章（2020.8.25）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第一章、第二章及第三章（一）習題講解（2020.8.21），考點突破第01講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】第三章　財務預測和財務預算、第四章　籌資與股利分配管理（2020.6.11）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第1題；無憂通關(guān)班班模擬試題（一）單選題第3題；高效實驗模擬試題（三）單選題第4題；超值精品模擬試題（三）單選題第4題；點題密訓模擬試題（三）單選題第4題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第35頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

14.受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計提累計折舊20萬元（采用年限平均法計提折舊、每月計提折舊額1萬元）的乙設備對外出售，劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)。隨著國內(nèi)疫情形勢好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設備，此時該設備的可收回金額為50萬元。假設該設備一直沒有計提減值準備，則2020年5月31日該設備作為固定資產(chǎn)的入賬價值是（　）萬元。
A.44

B.46
C.48
D.50
【參考答案】B
【參考解析】乙設備假設不劃分為持有待售類別情況下本應確認的折舊、攤銷或減值等進行調(diào)整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬元），小于此時的可收回金額50萬元，因此固定資產(chǎn)的入賬價值為46萬元。

【點評】本題考核“持有待售資產(chǎn)的后續(xù)計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十一章第10講；陳楠老師【高效實驗班】基礎精講第十一章第10講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十一章第09講，習題強化第十一章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（一）（3）、非流動資產(chǎn)（二）（1）（2020.7.17），魔法訓練營第十一章至第十二章客觀題（2020.9.9）；【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解，考點突破第08講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章流動資產(chǎn)（二）、第十一章非流動資產(chǎn)（一）（2020.7.14）；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第184頁知識點等。

陳楠老師《應試指南》：

15.下列關(guān)于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（　）。
A.定額內(nèi)合理的途中損耗，應計入材料的采購成本

B.屬于保險公司負責賠償?shù)膿p失，應計入“其他應收款”科目

C.屬于自然災害造成的損失，應計入“營業(yè)外支出”科目

D.屬于無法收回的其他損失，應計入“營業(yè)外支出”科目
【參考答案】D 
【參考解析】選項D,屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目。

【點評】本題考核“原材料采購過程中的短缺和毀損的處理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十章第06講；【高效實驗班】基礎精講第十章第06講，習題強化第二部分第03講，高頻考點第十章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十章第05講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產(chǎn)（二）（2）、非流動資產(chǎn)（一）（1）（2020.7.11），魔法訓練營第九章至第十章（2020.9.5）；【點題密訓班】考點突破第06講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章流動資產(chǎn)（二）、第十一章非流動資產(chǎn)（一）（2020.7.14）；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第144頁知識點及例題1、經(jīng)典題解第134頁知識點等。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》

16.下列關(guān)于政府補助的會計處理中，錯誤的是（?。?。
A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益

B.與收益相關(guān)的政府補助，應當直接確認為遞延收益
C.企業(yè)直接收到的財政貼息，應當沖減相關(guān)借款費用

D.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用
【參考答案】B

【參考解析】選項B，與收益相關(guān)的政府補助，應當分情況按照以下規(guī)定進行會計處理：①用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本；②用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關(guān)成本。

【點評】本題考核“與收益相關(guān)的政府補助”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十六章第10講；【高效實驗班】基礎精講第十六章第10講，習題強化第七部分第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第08講，習題強化第十六章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講費用、利潤、產(chǎn)品成本、所得稅會計概述（2020.8.11），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22）；高效實驗模擬試題（二）單選題第27題；超值精品模擬試題（二）單選題第27題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第329頁知識點、第337頁第18題。

陳楠老師《應試指南》：

17.甲公司計劃投資一項目，一次性總投資為100萬元，建設期為0，經(jīng)營期為6年，該項目的現(xiàn)值指數(shù)為1.5。若當前市場利率為8%，則該投資項目的年金凈流量為（?。┤f元。[已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（F/A，8%，6）＝7.3359]
A.6.82
B.10.82
C.12.45 
D.16.45
【參考答案】B
【參考解析】現(xiàn)值指數(shù)＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值/原始投資額現(xiàn)值100＝1.5，因此未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝1.5×100＝150（萬元）；凈現(xiàn)值＝150－100＝50（萬元）；年金凈流量＝50/（P/A，8%，6）＝50/4.6229≈10.82（萬元）。

【點評】本題考核“年金凈流量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第五章第01講；【高效實驗班】基礎精講第五章第01講，高頻考點第五章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第五章第03講，習題強化第五章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講（2020.6.12），魔法訓練營（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26）考點突破第03講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第五章投資管理、第六章營運資金管理前三節(jié)（2020.06.19）；

VIP簽約特訓班模擬試題（一）單選題第6題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第74頁第8題。

陳楠老師《應試指南》：

18.某證券資產(chǎn)組合由甲、乙、丙三只股票構(gòu)成，β系數(shù)分別為0.6、1.0和1.5，每股市價分別為8元、4元和20元，股票數(shù)量分別為400股、200股和200股。假設當前短期國債收益率為3%，股票價值指數(shù)平均收益率為10%，則該證券資產(chǎn)組合的風險收益率是（?。?。
A.10.63%
B.11.63%
C.7.63%
D.8.63%
【參考答案】C
【參考解析】該證券資產(chǎn)組合的總價值＝8×400＋4×200＋20×200＝8000（元），因此該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝0.6×（8×400）/8000＋1×（4×200）/8000＋1.5×（20×200）/8000＝1.09，該證券資產(chǎn)組合的風險收益率＝1.09×（10%－3%）＝7.63%。

【點評】本題考核“資產(chǎn)組合風險收益率”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第二章第03講；【高效實驗班】基礎精講第二章第03講，習題強化第九部分第02講，高頻考點第二章第03講；

趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第二章第08講，習題強化第二章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講（2020.6.2），魔法訓練營（2020.8.25）；【點題密訓班】刷題密訓第一章、第二章及第三章（一）習題講解（2020.8.21）考點突破第01講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第一章財務管理概論、第二章財務管理基礎（2020.6.03）；VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第2題。陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第25~26頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

19.甲公司2019年度實現(xiàn)銷售收入7200萬元，變動成本率為60%。確定的信用條件為“2/10，1/20，n/30”，其中有70%的客戶選擇10天付款，20%的客戶選擇20天付款，10%的客戶選擇30天付款。假設甲公司資金的機會成本率為10%，全年按360天計算。則2019年甲公司應收賬款的機會成本為（　）萬元。

A.16.8

B.18.0
C.26.8
D.28.0
【參考答案】A
【參考解析】應收賬款的收款時間＝70%×10＋20%×20＋10%×30＝14（天），應收賬款的機會成本＝7200×60%×14/360×10%＝16.8（萬元）。

【點評】本題考核“應收賬款的機會成本”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第六章第01講；【高效實驗班】基礎精講第六章第01講，習題強化第十部分第02講，高頻考點第六章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第六章第03講，習題強化第六章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講投資管理（二）、營運資金管理（一）（2020.6.18）；【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01）考點突破第04講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第五章投資管理、第六章營運資金管理前三節(jié)（2020.06.19）；VIP簽約特訓班預測試題（一）計算題第61題第3小題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第91頁第8題。

陳楠老師《應試指南》：

20.甲公司計劃進行一項固定資產(chǎn)投資，總投資額600萬元，預計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第一年的流動資產(chǎn)需用額為50萬元，流動負債需用額為10萬元；預計該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年的流動資產(chǎn)需用額為80萬元，流動負債需用額為25萬元。則該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年流動資金投資額是（?。┤f元。
A.25
B.15
C.55
D.40
【參考答案】B
【參考解析】第一年流動資金需用額＝50－10＝40（萬元），第二年流動資金需用額＝80－25＝55（萬元），第二年流動資金投資額＝55－40＝15（萬元）。

【點評】本題考核“建設期現(xiàn)金流量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第五章第01講；【高效實驗班】基礎精講第五章第01講，高頻考點第五章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第五章第01講，習題強化第五章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講投資管理（一）（2020.6.12），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26）考點突破第03講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第五章投資管理、第六章營運資金管理前三節(jié)（2020.06.19）；VIP簽約特訓班預測試題（二）計算題61第1小題；高效實驗模擬試題（三）計算題第62題；超值精品模擬試題（三）計算題第62題；陳楠老師2020年《財務與會計?應試指南》第73頁第1題。

陳楠老師《應試指南》：

21.下列關(guān)于市盈率財務指標的表述中，錯誤的是（?。?。
A.市盈率是股票每股市價與每股收益的比率
B.該指標的高低反映市場上投資者對股票投資收益和投資風險的預期 
C.該指標越高，反映投資者對股票的預期越看好，投資價值越大，投資風險越小
D.該指標越高，說明投資者為獲得一定的預期利潤需要支付更高的價格 
【參考答案】C
【參考解析】選項C，市盈率越高，說明獲得一定的預期利潤投資者需要支付更高的價格，因此，投資于該股票的風險也越大。

【點評】本題考核“市盈率”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第07章第02講；【高效實驗班】基礎精講第07章第02講，習題強化第10部分第02講，高頻考點第07章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第07章第03講，習題強化第07章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務分析與評價（二）、財務會計概論（一）（2020.6.25），魔法訓練營第六章多選題及計算題至第八章（2020.9.2）；【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01），考點突破第04講；無憂通關(guān)班預測試題（一）多選題第19題；高效實驗預測試題（二）多選題第16題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第102頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

22.在其他條件一定的情況下，下列影響債券發(fā)行價格因素的表述中，錯誤的是（?。?。
A.債券的面值越大，其發(fā)行價格就越高
B.債券的票面利率越高，其發(fā)行價格就越高
C.債券發(fā)行時的市場利率越高，其發(fā)行價格就越低

D.債券期限越長，其發(fā)行價格就越接近面值
【參考答案】D
【參考解析】選項D，債券期限越長，投資者的投資風險就越大，債券的發(fā)行價格與面值的差額越大。

【點評】本題考核“債券發(fā)行價格影響因素”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第04章第01講；【高效實驗班】基礎精講第04章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第04章第03講，習題強化第04章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講籌資與股利分配管理（二）（2020.6.10），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26）；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第50頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

23.下列各項中，屬于流動資產(chǎn)保守融資策略特點的是（?。?。
A.最大限度地使用短期融資
B.短期融資支持部分永久性流動資產(chǎn)和所有的波動性流動資產(chǎn)
C.長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)
D.長期融資僅支持所有的非流動資產(chǎn)和一部分永久性流動資產(chǎn)
【參考答案】C
【參考解析】在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)【選項C正確，選項D錯誤】。企業(yè)通常以長期融資為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)【選項B錯誤】，融資風險較低。這種策略通常最小限度地使用短期融資【選項A錯誤】。選項ABD是激進融資策略的特點。

【點評】本題考核“流動資產(chǎn)融資策略”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第06章第01講；【高效實驗班】基礎精講第06章第01講，習題強化第10部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第06章第01講，習題強化第06章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講投資管理（二）、營運資金管理（一）（2020.6.18），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01），考點突破第04講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第五章　投資管理、第六章　營運資金管理前三節(jié)（2020.06.19）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第33題、模擬試題（二）多選題第47題；無憂通關(guān)班模擬試題（一）單選題第6題；高效實驗預測試題（三）單選題第4題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第84頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

24.甲公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2019年度利潤總額為100萬元，銷售量為50萬件，產(chǎn)品單位邊際貢獻為4元。則甲公司2019年的安全邊際率是（　）。
A.50%
B.65%
C.35%
D.45%
【參考答案】A
【參考解析】利潤總額＝單位邊際貢獻×銷售量－固定成本，因此，固定成本＝50×4－100＝100（萬元）。盈虧臨界點銷售量＝100/4＝25（萬件），安全邊際率＝（50－25）/50＝50%。

【點評】本題考核“本量利分析”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第03章第02講；【高效實驗班】基礎精講第03章第02講，習題強化第10部分第01講，高頻考點第03章第01講；

趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第03章第04講，習題強化第03章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務預測和財務預算及籌資與股利分配管理（一），魔法訓練營第一章至第三章（2020.8.25）；【點題密訓班】刷題密訓第一章、第二章及第三章（一）習題講解（2020.8.21），考點突破第01講；VIP簽約特訓班預測試題（二）多選題第18題、模擬試題（二）單選題第5題；無憂通關(guān)班預測試題多選題第17題；高效實驗模擬試題（二）多選題第14題、模擬試題（三）單選題第3題；超值精品模擬試題（二）多選題第14題、模擬試題（三）單選題第3題；點題密訓預測試題（二）單選題第2題、模擬試題（二）多選題第14題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第43頁第8題。

陳楠老師《應試指南》：

25.某商品零售企業(yè)對存貨采用售價金額計價法核算。2020年6月30日分攤前“商品進銷差價”科目余額300萬元、“庫存商品”科目余額380萬元、“委托代銷商品”科目余額50萬元、“發(fā)出商品”科目余額120萬元，本月“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額650萬元。則該企業(yè)6月份的商品進銷差價率是（?。?。
A.25%

B.28%
C.29%
D.30%
【參考答案】A
【參考解析】進銷差價率＝月末分攤前“商品進銷差價”科目余額/（“庫存商品”科目月末余額＋“委托代銷商品”科目月末余額＋“發(fā)出商品”科目月末余額＋本月“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額）×100%＝300/（380＋50＋120＋650）×100%＝25%。

【點評】本題考核“零售價與售價金額法”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十章第04講；【高效實驗班】基礎精講第十章第04講；高頻考點第十章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產(chǎn)（二）（1）（2020.7.9），【點題密訓班】考點突破第06講；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第26題；無憂通關(guān)班模擬試題（二）單選題第30題；高效實驗預測試題（一）單選題第30題；

26.以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，涉及補價且沒有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的情況下，下列會計處理錯誤的是（　）。
A.收到補價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益
B.收到補價的，以換入資產(chǎn)的公允價值減去支付補價的公允價值，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本
C.支付補價的，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益
D.支付補價的，以換出資產(chǎn)的公允價值加上支付補價的公允價值和應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本 
【參考答案】B
【參考解析】收到補價的，以換出資產(chǎn)的公允價值，減去收到補價的公允價值，加上應支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之間的差額計入當期損益。有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，以換入資產(chǎn)的公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的初始計量金額，換入資產(chǎn)的公允價值加上收到補價的公允價值，與換出資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當期損益。

【點評】本題考核“以公允價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十一章第11講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第11講；習題強化第三部分第02講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十章第06講，習題強化第十章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產(chǎn)（二）（1）（2020.7.9），【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第07講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　流動資產(chǎn)（二）、第十一章　非流動資產(chǎn)（一）（2020.7.14）；VIP簽約特訓班模擬試題（三）單選題第15題；無憂通關(guān)班預測試題單選題第13題；高效實驗模擬試題（一）單選題第6題；超值精品模擬試題（一）單選題第6題；點題密訓模擬試題（一）單選題第6題；

27.編制資產(chǎn)負債表時，下列根據(jù)相關(guān)總賬科目期末余額直接填列的項目是（　）。
A.合同資產(chǎn)
B.合同負債
C.遞延收益
D.持有待售資產(chǎn)
【參考答案】C
【參考解析】“合同資產(chǎn)”和“合同負債”項目，應分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”“合同負債”科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產(chǎn)減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。
“持有待售資產(chǎn)”項目，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應的減值準備填列。
【點評】本題考核“資產(chǎn)負債表的填列方式”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十九章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十九章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十九章第01講，習題強化第十九章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講會計調(diào)整（二）、財務報告、合并財務報表（一）（2020.8.20），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第15講；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第17題；無憂通關(guān)班班模擬試題（二）單選題第20題；點題密訓預測試題（一）多選題第13題。

28.某企業(yè)生產(chǎn)的甲產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序，第一道工序工時定額12小時，第二道工序工時定額8小時。月末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是50件、在第二道工序的在產(chǎn)品數(shù)量是80件，則月末甲產(chǎn)品的在產(chǎn)品約當產(chǎn)量是（?。┘?br/>A.65
B.79
C.84

D.105
【參考答案】B
【參考解析】第一道工序的完工率＝（12×50％）/（12＋8）＝30％；第二道工序的完工率＝（12＋8×50％）/（12＋8）＝80％，因此月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝50×30％＋80×80％＝79（件）。
【點評】本題考核“約當產(chǎn)量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十章第01講；習題強化第二部分第02講，高頻考點第十六章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第09講，習題強化第十六章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講費用、利潤、產(chǎn)品成本、所得稅會計概述（2020.8.11），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第14講； VIP簽約特訓班預測試題（三）綜合分析題第64題第5小題；高效實驗模擬試題（二）單選題第26題；超值精品模擬試題（二）單選題第26題；點題密訓模擬試題（二）單選題第26題；

29.2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務擔保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務100萬元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預計該訴訟很可能敗訴，需承擔擔保連帶責任，估計代償金額為80萬元，甲公司若履行擔保連帶責任，確定可以從第三方獲得補償50萬元，并取得了相關(guān)證明。則甲公司2019年12月31日對該或有事項的會計處理中，正確的是（　）。
A.確認預計負債100萬元、確認資產(chǎn)50萬元
B.確認預計負債80萬元、確認資產(chǎn)50萬元
C.確認預計負債80萬元、確認資產(chǎn)0元
D.確認預計負債30萬元、確認資產(chǎn)0元
【參考答案】B
【參考解析】預計負債應當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。當企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨確認，而且確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值，并且不能作為預計負債的扣減進行處理。因此甲公司的會計分錄是：

借：營業(yè)外支出　80

　　貸：預計負債　80

借：其他應收款　50

　　貸：營業(yè)外支出　50

【點評】本題考核“對外擔保事項的處理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十四章第04講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第04講；習題強化第六部分第02講，高頻考點第十四章第04講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第06講，習題強化第十四章第04講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（2）（2020.8.2），【點題密訓班】考點突破第13講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十四章　非流動負債（二）（2020.8.10）；高效實驗預測試題（三）單選題第17題；

30.2020年3月20日，甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票20萬股，每股10元（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股），另支付交易稅費5萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，該金融資產(chǎn)公允價值為218萬元。2020年8月24日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，取得價款226萬元。不考慮其他因素，則該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2020年度利潤總額的影響金額為（?。┤f元。
A.31
B.36
C.23
D.28
【參考答案】A
【參考解析】該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2020年度利潤總額的影響金額＝－5＋［226－20×（10－0.5）］＝31（萬元）
2020年3月20日
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　（20×10－20×0.5）190 
　　應收股利?。?0×0.5）10
　　投資收益　5
　　貸：銀行存款　205
2020年6月30日 
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動?。?18－190）28

　　貸：公允價值變動損益　28

2020年8月24日

借：銀行存款　226

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　190

　　　　　　　　　　　——公允價值變動　28

　　　　投資收益　8

【點評】本題考核“交易性金融資產(chǎn)的處置”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十二章第14講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第14講；習題強化第四部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第九章第07講，習題強化第九章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產(chǎn)（一）（2）（2020.7.3），魔法訓練營第九章至第十章（2020.9.5）；【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），考點突破第05講 ；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第八章　財務會計概論、第九章　流動資產(chǎn)（一）（2020.7.6）；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第29題、模擬試題（二）單選題第10題；無憂通關(guān)班模擬試題（二）單選題第27題；高效實驗模擬試題（二）單選題第34題；超值精品模擬試題（二）單選題第34題；點題密訓模擬試題（二）單選題第34題；

31.下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（　）。
A.研究階段發(fā)生的支出應全部費用化
B.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本
C.開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產(chǎn)成本
D.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應計入當期損益
【參考答案】B
【參考解析】企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目發(fā)生的支出，按下列規(guī)定處理：①企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）【選項B錯誤】。②開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。③無法區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，應當將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。
【點評】本題考核“內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十一章第04講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第04講；習題強化第三部分第01講，高頻考點第十一章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十一章第06講，習題強化第十一章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（一）（2）（2020.7.13），魔法訓練營第十一章至第十二章客觀題（2020.9.9）；【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第08講 ；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第20題、模擬試卷（三）單選題第16題；無憂通關(guān)班模擬試題（二）多選題第46題；高效實驗模擬試題（二）單選題第10題；超值精品模擬試題（二）單選題第10題；點題密訓模擬試題（二）單選題第10題；

32.企業(yè)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價時，下列表述中錯誤的是（?。?br/>A.單項比較法確定的期末存貨成本最低
B.分類比較法確定的期末存貨成本介于單項比較法和總額比較法之間
C.總額比較法確定的期末存貨成本最高
D.存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提，不得采用分類比較法計提
【參考答案】D
【參考解析】選項D，在某些情況下，比如：①與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備；②對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準備。
【點評】本題考核“存貨的期末計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十章第05講；【高效實驗班】基礎精講第十章第05講；高頻考點第十章第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十章第04講，習題強化第十章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產(chǎn)（二）（1）（2020.7.9），【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　流動資產(chǎn)（二）、第十一章　非流動資產(chǎn)（一）（2020.7.14）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第5題；高效實驗模擬試題（二）單選題第8題；超值精品模擬試題（二）單選題第8題；點題密訓模擬試題（二）單選題第8題；

33.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為13%。2020年6月1日，甲公司為50名員工每人發(fā)放一臺自產(chǎn)的商品和一件禮品作為福利。自產(chǎn)的商品每臺成本為800元、市場售價為1000元（不含增值稅），外購禮品的每件價格為500元、增值稅稅額為65元，已取得增值稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，則甲公司發(fā)放該福利時，應計入“應付職工薪酬”科目的金額為（　）元。
A.78250
B.81500
C.75000
D.84750
【參考答案】D
【參考解析】企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應當按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計入職工薪酬和相應的成本費用中，并確認主營業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。企業(yè)以外購商品作為福利發(fā)放給職工，應當按照該商品的公允價值和相關(guān)稅費計量應計入成本費用的職工薪酬金額。因此應計入職工薪酬的金額＝50×1000×（1＋13%）＋50×（500＋65）＝84750（元）。

借：管理費用等　56500

　　貸：主營業(yè)務收入　50000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500
借：主營業(yè)務成本?。?0×800）40000

　　貸：庫存商品　40000

借：管理費用等　28250

　　貸：庫存商品　（50×500）25000

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）?。?0×65）3250

【點評】本題考核“短期薪酬的確認和計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【高效實驗班】高頻考點第十三章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十三章第04講，習題強化第十三章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動負債（2020.7.27），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16）；【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18），考點突破第12講。

34.下列經(jīng)濟業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期留存收益的是（?。?。

A.稅后利潤彌補上一年度虧損

B.盈余公積彌補虧損

C.注銷庫存股的賬面余額

D.提取法定盈余公積

【參考答案】C

【參考解析】選項C，注銷庫存股時，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原計入資本公積的溢價部分，借記“資本公積——股本溢價”科目，回購價格超過上述沖減“股本”“資本公積——股本溢價”科目的部分，應依次借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”等科目，可能影響留存收益。選項A，屬于未分配利潤內(nèi)部變動，不影響留存收益；選項BD，盈余公積和未分配利潤一增一減，不影響留存收益總額。

【點評】本題考核“留存收益”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十五章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十五章第01講；習題強化第四部分第02講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十五章第03講，習題強化第十五章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（3）、所有者權(quán)益（2020.8.6），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），點題密訓預測試題（一）多選題第9題；

35.2019年12月31日，甲公司對一項賬面價值為70萬元、已計提減值準備10萬元的固定資產(chǎn)進行減值測試，確定其公允價值為60萬元、處置費用3萬元；預計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)應計提資產(chǎn)減值準備為（?。┤f元。

A.3

B.5

C.13

D.15

【參考答案】C

【參考解析】固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額＝60－3＝57（萬元），預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，可收回金額為兩者孰高者，即57萬元。因此固定資產(chǎn)應計提的減值額＝70－57＝13（萬元）。

注意：70萬元是固定資產(chǎn)的賬面價值，是扣除減值準備10之后的金額。

【點評】本題考核“資產(chǎn)減值的計算”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十一章第08講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第08講；習題強化第三部分第02講，高頻考點第十一章第04講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十一章第08講，習題強化第十一章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（一）（3）、非流動資產(chǎn)（二）（1）（2020.7.17），【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第08講 ；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第21題；

36.甲公司2019年1月1日開始建造一棟辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式。該工程占用的兩筆一般借款：一是2019年1月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限2年，年利率為6%，分期付息到期還本；二是2019年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，分期付息到期還本。假設不考慮其他因素，則甲公司2019年該工程占用一般借款的資本化率是（　）。

A.7.0%

B.7.3%

C.7.5%

D.7.8%

【參考答案】A

【參考解析】2019年一般借款的資本化率＝（500×6%＋1000×8%×6/12）/（500＋1000×6/12）＝7%。

【點評】本題考核“一般借款利息資本化金額的確定”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十四章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第02講；習題強化第六部分第03講，高頻考點第十四章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第02講，習題強化第十四章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（1）（2020.8.1），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16）；【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18）考點突破第13講 ；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十三章　流動負債、第十四章　非流動負債（2020.8.3）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第16題；無憂通關(guān)班模擬試題（一）計算題第62題；高效實驗預測試題（二）計算題第62題；點題密訓模擬試題（三）單選題第21題；

37.甲公司2020年3月1日開始自營建造一條生產(chǎn)線，購進工程物資總額為60萬元，領用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負擔職工薪酬15萬元，建設期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負荷聯(lián)合試車費用5萬元，試車形成的庫存商品0.5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產(chǎn)線的總成本是（?。┤f元。

A.72.5

B.81.5

C.73.5

D.78.5

【參考答案】B

【參考解析】該生產(chǎn)線的總成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（萬元）。

【點評】本題考核“自行建造的固定資產(chǎn)”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十一章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第01講；習題強化第三部分第01講，高頻考點第十一章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十一章第02講，習題強化第十一章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產(chǎn)（二）（2）、非流動資產(chǎn)（一）（1）（2020.7.11），魔法訓練營第十一章至第十二章客觀題（2020.9.9）；【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第07講 ；VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第16題、模擬試題（一）單選題第17題；無憂通關(guān)班模擬試題（一）多選題第47題；高效實驗預測試題（二）單選題第12題；點題密訓預測試題（一）多選題第5題；

38.下列事項中，屬于會計政策變更的是（?。?。

A.根據(jù)新修訂的《租賃》會計準則，企業(yè)對初次發(fā)生的租賃業(yè)務采用新的會計政策

B.固定資產(chǎn)折舊計提方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

C.因前期的會計政策使用錯誤，而采用正確的會計政策

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

【參考答案】D

【參考解析】選項A，對初次發(fā)生的業(yè)務采用新準則不屬于會計政策變更；選項B，屬于會計估計變更；選項C，屬于差錯更正。

【點評】本題考核“會計政策變更”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十八章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十八章第01講；習題強化第八部分第01講，高頻考點第十八章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十八章第01講，習題強化第十八章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講所得稅的核算、會計調(diào)整（一）（2020.8.15），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第15講 ；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第9題、預測試題（一）單選題第27題、模擬試題（二）多選題55題；無憂通關(guān)班預測試題多選題第55題；高效實驗預測試題（三）單選題第22題；點題密訓預測試題（二）單選題第30題、模擬試題（一）多選題第20題；

39.下列關(guān)于借款費用暫?；蛲Ｖ官Y本化的表述中，正確的是（?。?/p>

A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應停止資本化

B.購建的固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，應待整體完工后方可停止借款費用資本化

C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化

D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化

【參考答案】C

【參考解析】選項A，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；選項B，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。選項D，購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。

【點評】本題考核“借款費用暫?；蛲Ｖ官Y本化”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十四章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第01講；習題強化第六部分第02講，高頻考點第十四章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第01講，習題強化第十四章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（1）（2020.8.1），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16）；【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22），考點突破第13講 ；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十三章　流動負債、第十四章　非流動負債（2020.8.3）；VIP簽約特訓班預測試題（二）多選題第49題；無憂通關(guān)班模擬試題（二）多選題第51題；高效實驗模擬試題（一）多選題第46題；超值精品模擬試題（一）多選題第46題；點題密訓預測試題（一）多選題第8題、模擬試題（一）多選題第6題；

40.甲公司采用備抵法核算應收款項的壞賬準備，期末按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2018年末應收款項期末余額為5600萬元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬元，收回上一年已核銷的壞賬50萬元，2019年末應收款項期末余額為8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的影響金額為（?。┤f元。

A.－420

B.－120

C.－170

D.－370

【參考答案】D

【參考解析】2019年應計提壞賬準備＝8000×5%－（5600×5%－300＋50）＝370（萬元），因此對減少當年的利潤總額370萬元。

【點評】本題考核“應收款項的壞賬準備”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十二章第22講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第22講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第九章第05講，習題強化第九章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產(chǎn)（一）（2）（2020.7.3），【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第八章　財務會計概論、第九章　流動資產(chǎn)（一）（2020.7.6）；VIP簽約特訓班模擬試題（一）單選題第11題、模擬試題（二）單選題第12題；高效實驗模擬試題（三）單選題第10題；超值精品模擬試題（三）單選題第10題；點題密訓預測試題（二）單選題第8題、模擬試題（三）單選題第10題；

二、多項選擇題

1.下列因素中，影響企業(yè)稀釋每股收益的有（?。?/p>

A.每股股利

B.凈利潤

C.可轉(zhuǎn)換公司債券

D.每股市價

E.發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)

【參考答案】BCE

【答案解析】每股收益＝凈利潤/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)，選項C，可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)股時會導致發(fā)行在外普通股股數(shù)的增加，同時因轉(zhuǎn)股不再需要支付利息，導致凈利潤增加，進而影響稀釋每股收益。

【點評】本題考核“稀釋每股收益”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第07章第02講；【高效實驗班】基礎精講第07章第02講，習題強化第10部分第02講，高頻考點第07章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第07章第03講，習題強化第07章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務分析與評價（二）、財務會計概論（一）（2020.6.25），黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01），考點突破第04講；VIP簽約特訓班模擬試題（三）單選題第10題；無憂通關(guān)班班模擬試題（一）單選題第35題；高效實驗模擬試題（二）單選題第6題；超值精品模擬試題（二）單選題第6題；點題密訓模擬試題（二）單選題第6題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第103頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

2.下列各項資產(chǎn)中，即使沒有出現(xiàn)減值跡象，也應當至少每年進行減值測試的有（?。?/p>

A.使用壽命不確定的非專利技術(shù)

B.公司合并形成的商譽

C.在建工程

D.持有待售的處置組

E.土地使用權(quán)

【參考答案】AB

【答案解析】因企業(yè)合并所形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未研發(fā)完成的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少每年末都應當進行減值測試?！军c評】本題考核“資產(chǎn)減值”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第11章第08講；【高效實驗班】基礎精講第11章第08講，習題強化第3部分第02講，高頻考點第11章第04講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第11章第08講，習題強化第11章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（一）（3）、非流動資產(chǎn)（二）（1）（2020.7.17），魔法訓練營第十一章至第十二章客觀題（2020.9.9）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第08講；VIP簽約特訓班模擬試題（二）單選題第19題；無憂通關(guān)班班預測試題多選題第48題；高效實驗模擬試題（二）單選題第11題；超值精品模擬試題（二）單選題第11題；點題密訓預測試題（一）單選題第37題、模擬試題（二）單選題第11題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第180頁知識點、190頁19題；2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》第160頁知識點、163頁第3題等。

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》：

3.下列屬于公司收縮主要方式的有（?。?/p>

A.吸收合并

B.分拆上市

C.公司分立

D.新設合并

E.資產(chǎn)剝離

【參考答案】BCE

【答案解析】公司收縮的主要方式有：資產(chǎn)剝離、公司分立、分拆上市。

【點評】本題考核“公司收縮”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第05章第03講；【高效實驗班】基礎精講第05章第03講，高頻考點第05章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第05章第05講，習題強化第05章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講投資管理（二）、營運資金管理（一）（2020.6.18），黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第03講；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第1題；無憂通關(guān)班班模擬試題（一）單選題第1題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第76頁第11題。

陳楠老師《應試指南》：

4.下列企業(yè)財務管理目標，考慮風險因素的有（?。?。

A.企業(yè)價值最大化

B.每股收益最大化

C.利潤最大化

D.企業(yè)凈資產(chǎn)最大化

E.股東財富最大化

【參考答案】AE

【答案解析】選項BC均沒有考慮風險問題；選項D不屬于企業(yè)財務管理目標。

【點評】本題考核“財務管理目標”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第01章第01講；【高效實驗班】基礎精講第01章第01講，習題強化第9部分第01講，高頻考點第01章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第01章第02講，習題強化第01章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務管理概論（2020.5.26），魔法訓練營第一章至第三章（2020.8.25）；黃坤老師【點題密訓班】刷題密訓第一章、第二章及第三章（一）習題講解（2020.8.21），考點突破第01講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第一章　財務管理概論、第二章　財務管理基礎（2020.6.03）；VIP簽約特訓班預測試題（三）單選題第40題；無憂通關(guān)班班模擬試題（二）單選題第1題；高效實驗預測試卷（三）多選題第41題；模擬試題（一）多選題第57題；超值精品模擬試題（一）多選題第57題；點題密訓模擬試題（一）多選題第57題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第12頁知識點。2020年《財務與會計·經(jīng)典題解》第15頁第2題。

高效實驗預測試卷（三）多選題第41題截圖：

陳楠老師《應試指南》：

《經(jīng)典題解》：

5.下列關(guān)于各項年金的說法中，正確的有（?。?。
A.普通年金終值是每次收付款的復利終值之和

B.永續(xù)年金無法計算其終值

C.遞延年金無法計算其現(xiàn)值
D.預付年金與普通年金的區(qū)別僅在于收付款時點不同
E.遞延年金的終值與普通年金的終值計算方法一樣

【參考答案】ABDE
【參考解析】選項C，遞延年金可以計算現(xiàn)值。

【點評】本題考核“貨幣時間價值”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第02章第01講；【高效實驗班】基礎精講第02章第01講，習題強化第09部分第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第02章第03講，習題強化第02章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務管理基礎（2020.6.2），魔法訓練營第一章至第三章（2020.8.25）；【點題密訓班】刷題密訓第一章、第二章及第三章（一）習題講解（2020.8.21），考點突破第01講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第一章　財務管理概論、第二章　財務管理基礎（2020.6.03）；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第22頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

6.與增量預算法相比，下列關(guān)于零基預算法特點的表述中錯誤的有（?。?。
A.認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整
B.預算編制工作量較大、成本較高
C.容易受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，預算編制難度加大

D.有助于增加預算編制的透明度，有利于進行預算控制
E.特別適用于不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎變化較大的預算項目
【參考答案】AC
【參考解析】選項A，增量預算法認為企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整；選項C，零基預算法是以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響。

【點評】本題考核“財務預算的編制方法”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第03章第03講；【高效實驗班】基礎精講第03章第03講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第03章第05講，習題強化第03章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務預測和財務預算及籌資與股利分配管理（一），魔法訓練營第一章至第三章（2020.8.25）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第01講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第三章　財務預測和財務預算、第四章　籌資與股利分配管理（2020.6.11）；VIP簽約特訓班預測試題（一）多選題第1題、模擬試題（一）單選題第3題；無憂通關(guān)班模擬試題（一）多選題第2題；高效實驗模擬試題（一）多選題第12題；超值精品模擬試題（一）多選題第12題；點題密訓模擬試題（一）多選題第12題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第39頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

7.下列關(guān)于短期貸款利息支付方式的表述中，正確的有（?。?br/>A.采用收款法時，短期貸款的實際利率與名義利率相同
B.采用貼現(xiàn)法時，短期貸款的實際利率要高于名義利率
C.采用加息法時，短期貸款的名義利率是實際利率的2倍
D.對于同一筆短期貸款，企業(yè)應盡量選擇收款法支付利息
E.對于同一筆短期貸款，企業(yè)支付利息的方式對企業(yè)當期損益沒有影響
【參考答案】ABDE
【參考解析】選項C，加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法，采用加息法時，由于貸款本金分期均衡償還，借款企業(yè)實際只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息。這樣企業(yè)所負擔的實際利率便要高于名義利率大約1倍。

【點評】本題考核“短期借款管理”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第06章第02講；【高效實驗班】基礎精講第06章第02講，習題強化第10部分第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第06章第05講，習題強化第06章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講營運資金管理（二）、財務分析與評價（一）（2020.6.22），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第六章、第七章習題講解（2020.9.01），考點突破第04講；高效實驗預測試題（一）單選題第4題；點題密訓預測試題（一）單選題第28題；陳楠老師2020年《財務與會計·應試指南》第88~89頁知識點。

陳楠老師《應試指南》：

8.原材料采用計劃成本計價時，通過“材料成本差異”賬戶借方核算的有（　）。

A.入庫材料的實際成本大于計劃成本的差異

B.入庫材料的實際成本小于計劃成本的差異

C.出庫結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本大于計劃成本的差異

D.出庫結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本小于計劃成本的差異

E.調(diào)整庫存材料計劃成本時調(diào)整減少的計劃成本

【參考答案】ADE
【參考解析】選項BC，在“材料成本差異”賬戶的貸方核算。

【點評】本題考核“原材料采用計劃成本計價”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十章第03講；【高效實驗班】基礎精講第十章第03講；習題強化第二部分第02講，高頻考點第十章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十章第08講，習題強化第十章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】流動資產(chǎn)（二）（2）、非流動資產(chǎn)（一）（1）（2020.7.11），【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十章　流動資產(chǎn)（二）、第十一章　非流動資產(chǎn)（一）（2020.7.14）；VIP簽約特訓班預測試題（二）多選題第45題；無憂通關(guān)班模擬試題（二）多選題第45題；高效實驗模擬試題（二）多選題第46題；超值精品模擬試題（二）多選題第46題；點題密訓模擬試題（二）多選題第6題；

9.下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的有（?。?。

A.用于外地采購物資撥付的款項

B.銷售商品代墊的運輸費用

C.出租包裝物應收的租金

D.租入包裝物支付的押金

E.向企業(yè)各職能部門撥付的備用金

【參考答案】CDE
【參考解析】選項A，通過“其他貨幣資金——外埠存款”核算；選項B，通過“應收賬款”科目核算。

【點評】本題考核“其他應收款”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第九章第01講；【高效實驗班】基礎精講第九章第01講；習題強化第二部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第九章第03講，習題強化第九章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動資產(chǎn)（一）（2）（2020.7.3），魔法訓練營第九章至第十章（2020.9.5）；【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），考點突破第05講 ；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第八章　財務會計概論、第九章　流動資產(chǎn)（一）（2020.7.6）；VIP簽約特訓班模擬試題（二）多選題第49題；無憂通關(guān)班模擬試題（二）單選題第26題；高效實驗預測試題（三）多選題第56題；點題密訓預測試題（一）單選題第31題；

10.合并報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定，下列屬于控制基本要素的有（?。?。

A.投資方擁有被投資方50%以上的股權(quán)

B.投資方將被投資方納入合并報表

C.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

D.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

E.投資方擁有對被投資方的權(quán)力

【參考答案】CDE

【參考解析】控制的定義包含以下三項基本要素：①投資方擁有對被投資方的權(quán)力；②因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報；③有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。

【點評】本題考核“合并報表的合并范圍”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第二十章第05講；【高效實驗班】基礎精講第二十章第05講；習題強化第五部分第02講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第二十章第01講，習題強化第二十章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講會計調(diào)整（二）、財務報告、合并財務報表（一）（2020.8.20），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；

11.下列經(jīng)濟事項中，可能需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行會計處理的有（　）。

A.不涉及損益的資產(chǎn)負債表日后事項

B.涉及損益的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

C.涉及損益的會計估計變更

D.不涉及損益的前期重要差錯調(diào)整

E.涉及損益的前期重要差錯更正

【參考答案】BE

【參考解析】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項、前期重要差錯更正，需要追溯處理，若涉及損益類的科目用“以前年度損益調(diào)整”科目核算，因此選項BE正確。選項AD，不涉及損益類科目；選項C，不追溯處理。

【點評】本題考核“會計調(diào)整”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十八章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十八章第02講；習題強化第八部分第02講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十八章第04講，習題強化第十八章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講會計調(diào)整（二）、財務報告、合并財務報表（一）（2020.8.20），VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第39題；高效實驗預測試題（二）多選題第49題；

12.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（?。?/p>

A.外匯匯率發(fā)生重大變化

B.因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.發(fā)現(xiàn)財務報表存在重要差錯

D.發(fā)現(xiàn)財務報表舞弊

E.資產(chǎn)負債表日前開始協(xié)商，資產(chǎn)負債表日后達成的債務重組

【參考答案】CD

【參考解析】選項ABE，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

【點評】本題考核“資產(chǎn)負債表日后事項的分類”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十八章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十八章第02講；習題強化第八部分第01講，高頻考點第十八章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十八章第04講，習題強化第十八章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講會計調(diào)整（二）、財務報告、合并財務報表（一）（2020.8.20），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25），考點突破第15講 ；VIP簽約特訓班預測試題（二）多選題第51題；無憂通關(guān)班模擬試題（一）多選題第50題；高效實驗模擬試題（三）多選題第51題；超值精品模擬試題（三）多選題第51題；點題密訓模擬試題（三）多選題第11題；

13.下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的有（?。?/p>

A.合營安排分為共同經(jīng)營和合營企業(yè)

B.兩個或兩個以上的參與方對該安排實施共同控制

C.任何一個參與方都不能夠單獨控制該安排

D.共同控制合營安排的參與方組合不是唯一的

E.各參與方均受該安排的約束

【參考答案】ABCE

【參考解析】選項A，如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制，即共同控制合營安排的參與方組合是唯一的。

【點評】本題考核“合營安排”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十二章第17講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第17講；習題強化第四部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第11講，習題強化第十二章第04講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（二）（4）（2020.7.25下午），【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第11講 ；VIP簽約特訓班模擬試題（三）單選題第20題；點題密訓預測試題（二）多選題第11題；

14.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值與其賬面價值的差額應計入的會計科目可能有（?。?。

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.其他綜合收益

D.資本公積

E.其他業(yè)務成本

【參考答案】AC

【參考解析】將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應按該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目或借記“公允價值變動損益”科目。

【點評】本題考核“非投資性房地產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十一章第07講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第07講；習題強化第三部分第02講，高頻考點第十二章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第12講，習題強化第十二章第04講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（二）（4）（2020.7.25下午），【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12），考點突破第11講 ；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十二章　非流動資產(chǎn)（后三節(jié)）（2020.7.28）；VIP簽約特訓班預測試卷（二）單選題第38題、模擬試題（三）多選題第58題；高效實驗預測試題（一）單選題第37題；

15.下列交易或事項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。?。

A.支付應由無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬

B.全額支付用于生產(chǎn)的機器設備價款

C.固定資產(chǎn)報廢取得的現(xiàn)金

D.收到返還的增值稅款

E.經(jīng)營租賃收到的租金

【參考答案】ABC

【參考解析】選項DE，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

【點評】本題考核“現(xiàn)金流量的分類”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十九章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十九章第02講；習題強化第八部分第03講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十九章第02講，習題強化第十九章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講會計調(diào)整（二）、財務報告、合并財務報表（一）（2020.8.20），魔法訓練營第十七章多選題、主觀題至第二十章（2020.9.26）；【點題密訓班】刷題密訓第十七章（2）至第二十章（2020.9.25）；高效實驗預測試題（一）單選題第34題；點題密訓預測試題（二）多選題第18題；

16.下列關(guān)于資本公積和盈余公積的表述中，正確的有（?。?。

A.“資本公積——資本（股本）溢價”可以直接用來轉(zhuǎn)增資本（股本）

B.資本公積可以用來彌補虧損

C.盈余公積可以用來派送新股

D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（股本）時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積不得少于轉(zhuǎn)增前注冊資本的25%

E.公司計提的法定盈余公積累計額達到注冊資本的50%以上時，可以不再提取

【參考答案】ACDE

【參考解析】選項B，資本公積不得用來彌補虧損。

【點評】本題考核“資本公積和盈余公積”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【高效實驗班】習題強化第四部分第02講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十五章第03講，黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（3）、所有者權(quán)益（2020.8.6），【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22）。

17.下列一般納稅人應通過“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目核算的有（?。?。

A.當期收到的出口退稅額

B.當期直接減免的增值稅額

C.用加計抵減額抵減的應納增值稅額

D.取得退還的增量增值稅留抵稅額

E.初次購買增值稅稅控發(fā)票專用設備支付的費用，按規(guī)定抵減的應納增值稅額

【參考答案】BE

【參考解析】選項B，對于當期直接減免的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目；選項E，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。選項A，收到出口退稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收出口退稅款”科目；選項C，符合規(guī)定可以用加計抵減額抵減應納稅額的，實際繳納增值稅時，，借記“應交稅費——未交增值稅”或“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”“其他收益”科目；選項D，納稅人取得退還的增量留抵稅額，應相應調(diào)減當期留抵稅額，即可貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

【點評】本題考核“應交增值稅”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十三章第03講；【高效實驗班】基礎精講第十三章第03講；習題強化第六部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十三章第02講，習題強化第十三章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講流動負債（2020.7.27）；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十三章　流動負債、第十四章　非流動負債（2020.8.3）；VIP簽約特訓班預測試題（二）單選題第12題；無憂通關(guān)班模擬試題（一）單選題第27題；高效實驗預測試題（一）單選題第38題；點題密訓預測試題（一）單選題第17題；

18.下列各項中，屬于影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素有（?。?。

A.固定資產(chǎn)的使用壽命

B.固定資產(chǎn)原值

C.固定資產(chǎn)預計凈殘值

D.固定資產(chǎn)減值準備金額

E.固定資產(chǎn)折舊計提的方法

【參考答案】ABC

【參考解析】影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素或者說企業(yè)計算提取各期固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有：①固定資產(chǎn)的原值；②固定資產(chǎn)的預計凈殘值；③固定資產(chǎn)的使用壽命。

【點評】本題考核“固定資產(chǎn)折舊”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十一章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十一章第02講；習題強化第三部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】習題強化第十一章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（一）（2）（2020.7.13），【點題密訓班】刷題密訓第十章（2）至第十二章（1）習題講解（2020.9.12）；VIP簽約特訓班模擬試題（二）單選題第18題；無憂通關(guān)班模擬試題（二）單選題第9題；

19.下列會計核算中體現(xiàn)了謹慎性會計信息質(zhì)量要求的有（?。?/p>

A.應低估資產(chǎn)或收益

B.不高估資產(chǎn)或收益

C.計提特殊準備項目以平滑利潤

D.應確認預計發(fā)生的損失

E.不確認可能發(fā)生的收益

【參考答案】BDE

【參考解析】選項A，謹慎性要求企業(yè)不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用；選項C，遵循謹慎性并不意味著企業(yè)可以任意設置各種秘密準備，否則，就屬于濫用謹慎性原則。

【點評】本題考核“謹慎性”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第八章第02講；【高效實驗班】基礎精講第八章第02講；習題強化第一部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第八章第08講，習題強化第八章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務會計概論（二）、流動資產(chǎn)（一）（1）（2020.7.1），魔法訓練營第六章多選題及計算題至第八章（2020.9.2）；【點題密訓班】刷題密訓第八章、第九章、第十章（1）習題講解（2020.9.6），考點突破第05講；VIP簽約特訓班模擬試題（一）多選題第60題；無憂通關(guān)班模擬試題（二）多選題第59題；高效實驗模擬試題（一）單選題第34題；超值模擬試題（一）單選題第34題；點題密訓模擬試題（一）單選題第34題；

20.根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號――租賃》規(guī)定，下列影響使用權(quán)資產(chǎn)的成本的有（?。?。

A.租賃負債的初始計量金額

B.承租資產(chǎn)的公允價值

C.承租人發(fā)生的初始直接費用

D.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額

E.租賃激勵

【參考答案】ACDE

【參考解析】使用權(quán)資產(chǎn)的成本包括：（1）租賃負債的初始計量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，應扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額；（3）承租人發(fā)生的初始直接費用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本。

【點評】本題考核“承租人對租賃的初始計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十四章第06講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第06講；習題強化第六部分第03講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第04講，習題強化第十四章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（1）（2020.8.1），【點題密訓班】考點突破第13講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十四章　非流動負債（二）（2020.8.10）；VIP簽約特訓班預測試題（一）多選題第58題、模擬試題（二）計算題第62題；點題密訓預測試題（二）單選題第11題；

三、計算題

1.甲公司2019年年初資本總額為1500萬元，資本結(jié)構(gòu)如下表：

（1）甲公司因需要籌集資金500萬元，現(xiàn)有兩個方案可供選擇，并按每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)籌資方案：

方案一：采用發(fā)行股票方式籌集資金。發(fā)行普通股20萬股，股票的面值為1元，發(fā)行價格25元。

方案二：采用發(fā)行債券方式籌集資金。期限3年，債券票面年利率為6%，按面值發(fā)行，每年年末付息，到期還本。

（2）預計甲公司2019年度息稅前利潤為200萬元。

（3）甲公司籌資后，發(fā)行的普通股每股市價為28元，預計2020年每股現(xiàn)金股利為2元，預計股利每年增長3%。

（4）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

不考慮籌資費用和其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：

（1）針對以上兩個籌資方案，每股收益無差別點的息稅前利潤是（　）萬元。

A.150

B.155

C.160

D.163

【參考答案】B

【參考解析】如果兩個方案的每股收益相等，則：（EBIT－500×8%－200×5%）×（1－25%）/（50＋20）＝（EBIT－500×8%－200×5%－500×6%）×（1－25%）/50解得：EBIT＝155（萬元）。

【點評】本題考核“資本結(jié)構(gòu)決策—每股收益無差別點”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第四章第02講；【高效實驗班】基礎精講第四章第02講；習題強化第十部分第02講，高頻考點第四章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第四章第05講，習題強化第四章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講籌資與股利分配管理（二）（2020.6.10），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第02講；VIP簽約模擬試題（二）計算題第61題；無憂通關(guān)班班模擬試題（二）計算題第61題第1小題；高效實驗模擬試題（二）計算題第61題第2小題；超值精品預測試題（三）計算題第61題第1小題，模擬試題（二）計算題第61題第2小題；點題密訓預測試題（二）單選題第5題；模擬試題（二）計算題61題第2小題。

（2）甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，其普通股的資本成本為（　）。

A.8.14%

B.11.14%

C.7.14%

D.10.14%

【參考答案】D

【參考解析】甲公司2019年的息稅前利潤為200萬元，大于每股收益無差別點的息稅前利潤，因此選擇財務杠桿效應較大的籌資方案，即方案二。普通股的資本成本＝2/28＋3%≈10.14%。

【點評】本題考核“個別資本成本”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第四章第02講；【高效實驗班】基礎精講第四章第02講；高頻考點第四章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第四章第05講，習題強化第四章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講籌資與股利分配管理（二）（2020.6.10），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第02講；無憂通關(guān)班班模擬試題（一）單選題第4題；高效實驗模擬試題（一）單選題第3題；超值精品模擬試題（一）單選題第3題。

（3）甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，其加權(quán)資本成本是（?。?/p>

A.7.47%

B.8.47%

C.7.06%

D.8.07%

【參考答案】C

【參考解析】長期借款的資本成本＝8％×（1－25％）＝6％；原應付債券的資本成本＝5％×（1－25％）＝3.75％；新發(fā)行債券的資本成本＝6％×（1－25％）＝4.5％。因此，加權(quán)資本成本＝6％×500/（1500＋500）＋3.75％×200/（1500＋500）＋4.5％×500/（1500＋500）＋10.14%×（50＋750）/（1500＋500）≈7.06%。

【點評】本題考核“加權(quán)資本成本”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第四章第02講；【高效實驗班】基礎精講第四章第02講；習題強化第十部分第02講，高頻考點第四章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第四章第05講，習題強化第四章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講籌資與股利分配管理（二）（2020.6.10），魔法訓練營第四章至第六章單項選擇題（2020.8.29）；【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第02講；VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第6題、模擬試題（二）計算題第61題；高效實驗模擬試題（三）單選題第6題；超值精品模擬試題（三）單選題第6題；點題密訓模擬試題（三）單選題第6題。

（4）甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，假設甲公司2019年實現(xiàn)息稅前利潤與預期的一致，其他條件不變，則甲公司2020年的財務杠桿系數(shù)是（?。?。

A.1.33

B.1.50

C.1.67

D.1.80

【參考答案】C

【參考解析】2020年的財務杠桿系數(shù)＝200/（200－500×8%－200×5%－500×6%）≈1.67。

【點評】本題考核“財務杠桿”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第四章第02講；【高效實驗班】基礎精講第四章第02講；高頻考點第四章第01講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第四章第06講，習題強化第四章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講籌資與股利分配管理（二）（2020.6.10），【點題密訓班】刷題密訓第三章（二）、第四章、第五章（2020.8.26），考點突破第02講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第三章　財務預測和財務預算、第四章　籌資與股利分配管理（2020.6.11）；VIP簽約特訓班預測試題(二)單選題第28題；無憂通關(guān)班班預測試題單選題第29題；高效實驗模擬試題（二）計算題第61題第4小題；超值精品模擬試題（二）計算題第61題第4小題；點題密訓預測試題（二）單選題第4題；模擬試題（二）計算題第61題第4小題。

2.甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業(yè)務的有關(guān)資料如下：

（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當日辦妥股權(quán)變更登記手讀，另支付直接相關(guān)費用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?/p>

（2）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。

（3）2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計公允價值增加20萬元。

（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對外轉(zhuǎn)讓，取得價款320萬元，相關(guān)手續(xù)當日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當日的公允價值為320萬元。

假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費等影響因素。

根據(jù)上述資料，回答以下問題：

（1）2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股權(quán)投資的初始入賬成本為（?。┤f元。

A.540

B.560

C.580

D.480

【參考答案】A

【參考解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本＝480＋20＝500（萬元），應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝1800×30％＝540（萬元）。因此長期股權(quán)投資的初始入賬成本（即初始入賬價值）為540萬元。

借：長期股權(quán)投資——投資成本　540

　　貸：銀行存款　500
　　　　營業(yè)外收入　（540－500）40

【點評】本題考核“長期股權(quán)投資的初始計量”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十二章第02講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第02講；高頻考點第十二章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第06講，習題強化第十二章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（二）（3）（2020.7.25上午），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16），【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18），考點突破第10講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十二章　非流動資產(chǎn)（后三節(jié)）（2020.7.28）；VIP簽約特訓班模擬試題（二）綜合分析題第63題；無憂通關(guān)班班模擬試題（二）綜合分析題第64題第1小題；高效實驗預測試題（一）綜合分析題第63題第1小題，模擬試題（一）單選題第1題；超值精品模擬試題（三）綜合分析題第63題第2小題；點題密訓預測試題（二）綜合分析題第63題第1小題；

（2）甲公司因持有乙公司長期股權(quán)投資2019年應確認投資收益為（　）萬元。

A.66

B.60

C.54

D.48

【參考答案】D

【參考解析】乙公司2019年調(diào)整后的凈利潤＝200－（200－150）×80％＝160（萬元），甲公司應確認投資收益額＝160×30%＝48（萬元）。

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　48

　　貸：投資收益　48

借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益?。?0×30％）6

　　貸：其他綜合收益　6

【點評】本題考核“長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十二章第04講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第04講；習題強化第五部分第01講，高頻考點第十二章第02講；趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第06講，習題強化第十二章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（二）（3）（2020.7.25上午），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16），【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18），考點突破第10講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十二章　非流動資產(chǎn)（后三節(jié)）（2020.7.28）；VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第18題、模擬試題（三）綜合分析題第63題無憂通關(guān)班班模擬試題（二）綜合分析題第64題第2小題；高效實驗預測試題（一）綜合分析題第63題第2小題，模擬試題（三）綜合分析題第63題第2小題；超值精品模擬試題（三）綜合分析題第63題第4小題；點題密訓預測試題（二）綜合分析題第63題第2小題；

（3）2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司長期股權(quán)投資時，應確認投資收益為（?。┤f元。

A.23

B.32

C.29

D.26

【參考答案】D

【參考解析】處置時，長期股權(quán)投資的賬面價值＝540＋48＋20×30%＝594（萬元），出售部分長期股權(quán)投資應確認投資收益額＝320－594×50%＋20×30%×50%＝26（萬元）。

出售部分股權(quán)

借：銀行存款　320

　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本　（540/2）270

　　　　　　　　　　——損益調(diào)整?。?8/2）24

　　　　　　　　　　——其他綜合收益?。?/2）3

　　　　投資收益　23

借：其他綜合收益　3

　　貸：投資收益　3

剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)核算

借：其他權(quán)益工具投資——成本　320

　　貸：長期股權(quán)投資——投資成本?。?40/2）270

　　　　　　　　　　——損益調(diào)整?。?8/2）24

　　　　　　　　　　——其他綜合收益　（6/2）3

　　　　投資收益　23

借：其他綜合收益　3

　　貸：投資收益　3

【點評】本題考核“長期股權(quán)投資權(quán)益法轉(zhuǎn)金融資產(chǎn)”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十二章第15講；【高效實驗班】基礎精講第十二章第15講；習題強化第五部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十二章第09講，習題強化第十二章第03講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動資產(chǎn)（二）（4）（2020.7.25下午），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16），【點題密訓班】考點突破第10講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十二章　非流動資產(chǎn)（后三節(jié)）（2020.7.28）；高效實驗模擬試題（三）單選題第14題；超值精品模擬試題（三）單選題第14題；

（4）上述全部業(yè)務，對甲公司利潤總額的影響金額為（　）萬元。

A.120

B.140

C.100

D.134

【參考答案】B

【參考解析】對甲公司利潤總額的影響額＝（1800×30%－500）＋48＋（320＋320－594＋20×30%）＝140（萬元）。

四、綜合分析題

1.黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關(guān)資料如下：

（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量。每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。

（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。

（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。

（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款2332萬元。

（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。

（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。

不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：

（1）下列各項中，屬于收入確認條件的有（?。?。

A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務

B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務相關(guān)的權(quán)利和義務

C.該合同具有商業(yè)實質(zhì)

D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價可能收回

E.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款

【參考答案】ABCE

【參考解析】當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入：①合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務。②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務相關(guān)的權(quán)利和義務；③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；④該合同具有商業(yè)實質(zhì)；⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。選項D應為“很可能”。

【點評】本題考核“收入的確認”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十六章第01講；【高效實驗班】基礎精講第十六章第01講；習題強化第七部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第01講，習題強化第十六章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講收入（2020.8.8），【點題密訓班】刷題密訓第十四章（2）至第十七章（1）習題講解（2020.9.22）。

（2）2019年6月30日，黃河公司應確認該工程的履約進度為（?。?。

A.25%

B.30%

C.33%

D.40%

【參考答案】B

【參考解析】2019年6月30日，該工程的履約進度＝900/3000×100%＝30%

（3）2019年6月30日，黃河公司“合同結(jié)算”科目的余額為（　）萬元。

A.200

B.180

C.160

D.0

【參考答案】C

【參考解析】2019年6月30日，黃河公司確認收入金額＝4800×30%＝1440（萬元），合同結(jié)算價款為1600萬元，因此，黃河公司合同結(jié)算科目余額＝1600－1440＝160（萬元）。

借：合同履約成本　900

　　貸：原材料等　900

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　1440

　　貸：主營業(yè)務收入　1440

借：主營業(yè)務成本　900

　　貸：合同履約成本　900

借：應收賬款　1744

　　貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算　1600

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　（1600×9％）144

借：銀行存款　1400

　　貸：應收賬款　1400

（4）2019年12月31日，黃河公司應確認主營業(yè)務收入為（　）萬元。

A.1440

B.1600

C.1744

D.1920

【參考答案】D

【參考解析】2019年12月31日，該工程的履約進度＝2100/3000×100%＝70%，黃河公司應確認收入金額＝4800×70%－1440＝1920（萬元）。

借：合同履約成本?。?100－900）1200

　　貸：原材料等　1200

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　1920

　　貸：主營業(yè)務收入　1920

借：主營業(yè)務成本　1200

　　貸：合同履約成本　1200

借：應收賬款　1308

　　貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算　1200

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）?。?200×9％）108

借：銀行存款　1500

　　貸：應收賬款　1500

（5）2020年6月30日，黃河公司應確認主營業(yè)務成本為（?。┤f元。

A.1300

B.1200

C.1100

D.1000

【參考答案】C

【參考解析】2020年6月30日，黃河公司應確認主營業(yè)務成本額＝3200－2100＝1100（萬元）。

借：合同履約成本?。?200－2100）1100

　　貸：原材料等　1100

借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)　1440

　　貸：主營業(yè)務收入?。?800－4800×70%）1440

借：主營業(yè)務成本　1100

　　貸：合同履約成本　1100

借：應收賬款　2180

　　貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算　2000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　（2000×9％）180

借：銀行存款　2332

　　貸：應收賬款　2332

（6）該工程全部完工后，上述業(yè)務對黃河公司利潤總額的影響金額為（?。┤f元。

A.1600

B.1800

C.1200

D.1400

【參考答案】A

【參考解析】對黃河公司利潤總額的影響金額＝4800－3200＝1600（萬元）。

【點評】本題考核“建造合同”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十六章第06講，習題強化第十六章第02講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講收入（2020.8.8），魔法訓練營第十四章多選題至第十七章單選題（2020.9.19）；VIP簽約特訓班預測試題（三）計算題第62題、模擬試題（三）單選題第28題；無憂通關(guān)班班模擬試題（二）綜合分析題第63題第2小題；高效實驗預測試題（三）單選題第19題，模擬試題（一）計算題第62題；超值精品模擬試題（一）計算題第62題；點題密訓預測試題（二）單選題第27題，模擬試題（一）計算題第62題；

2.長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。

（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。

（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。

2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。

（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。

（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。

不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：

（1）針對事項（1），長江公司持有的應收票據(jù)的到期值是（?。┤f元。

A.60.0

B.60.9

C.61.8

D.63.6

【參考答案】B

【參考解析】應收票據(jù)到期值＝60＋60×6%×3/12＝60.9（萬元）。

【點評】本題考核“應收票據(jù)”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第九章第01講；【高效實驗班】基礎精講第九章第01講；習題強化第二部分第01講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第九章第02講，習題強化第九章第01講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講財務會計概論（二）、流動資產(chǎn)（一）（1）（2020.7.1），魔法訓練營第九章至第十章（2020.9.5）；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第八章　財務會計概論、第九章　流動資產(chǎn)（一）（2020.7.6）；

（2）按照《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》，下列關(guān)于債務重組的表述中，正確的有（?。?/p>

A.債務重組必須是在債務人發(fā)生財務困難的情況下進行的

B.債務重組協(xié)議中債權(quán)人必須對債務人做出讓步

C.債務重組過程中不改變債務方和債權(quán)方

D.債務重組中債務人可以將債務轉(zhuǎn)為權(quán)益工具

E.債務人用于清償債務的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)

【參考答案】CDE

【參考解析】債務重組是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務人協(xié)定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。與原準則相比，新準則不再強調(diào)在債務人發(fā)生財務困難的背景下進行，也不論債權(quán)人是否作出讓步。

【點評】本題考核“債務重組的概念”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十四章第08講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第08講；習題強化第六部分第03講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第08講，習題強化第十四章第05講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（2）（2020.8.2），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16），【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18）；VIP簽約特訓班預測試題（一）單選題第39題；高效實驗模擬試題（三）單選題第40題；超值精品模擬試題（三）單選題第40題；點題密訓預測試題（一）單選題第40題；

（3）2020年1月1日，長江公司進行債務重組時應確認的投資收益是（?。┤f元。

A.－5.0

B.－10.9

C.－10.0

D.－5.9

【參考答案】D

【參考解析】應確認的投資收益＝50－（60.9－5）＝－5.9

借：應收賬款　50

　　壞賬準備　5

　　投資收益　5.9

　　貸：應收票據(jù)　60.9

（4）2020年1月1日，振興公司進行債務重組時應確認的投資收益是（?。┤f元。

A.5.0

B.5.9

C.10.0

D.10.9

【參考答案】D

【參考解析】應確認的投資收益＝60.9－50＝10.9（萬元）。

借：應付票據(jù)　60.9

　　貸：應付賬款　50

　　　　投資收益　10.9

（5）2020年7月1日，長江公司進行債務重組時應確認的投資收益是（?。┤f元。

A.－9

B.－7

C.－12

D.－10

【參考答案】B

【參考解析】長江公司應確認的投資收益＝42－（50＋50×8%×3/12－2）＝－7（萬元）。

借：無形資產(chǎn)　（42＋3）45

　　壞賬準備　2

　　投資收益　7

　　貸：應收賬款?。?0＋50×8%×3/12）51

　　　　銀行存款　3

（6）2020年7月1日，振興公司進行債務重組時應確認的其他收益是（?。┤f元。

A.11

B.9

C.6

D.0

【參考答案】C

【參考解析】振興公司應確認的其他收益＝（50＋50×8%×3/12）－（70－20－5）＝6（萬元）。

借：應付賬款?。?0＋50×8%×3/12）51

　　累計攤銷　20

　　無形資產(chǎn)減值準備　5

　　貸：無形資產(chǎn)　70

　　　　其他收益　6

【點評】本題考核“債務重組—以資產(chǎn)清償債務”這個知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網(wǎng)校（galtzs.cn）2020年稅務師考試輔導《財務與會計》中均有體現(xiàn)：陳楠老師【無憂通關(guān)班】基礎精講第十四章第09講；【高效實驗班】基礎精講第十四章第09講；習題強化第六部分第03講，趙玉寶老師【超值精品班】基礎精講第十四章第08講，習題強化第十四章第06講；黃坤老師【VIP簽約特訓班】逐章精講非流動負債（2）（2020.8.2），魔法訓練營第十二章主觀題、第十三章、第十四章單選題（2020.9.16），【點題密訓班】刷題密訓第十二章（2）、第十三章、第十四章（1）習題講解（2020.9.18），考點突破第13講；吳憂老師【VIP簽約特訓班】教練班第十四章　非流動負債（二）（2020.8.10）；VIP簽約特訓班預測試題（二）計算題第62題；無憂通關(guān)班班模擬試題（二）計算題第62題；高效實驗模擬試題（一）單選題第39題；超值精品模擬試題（一）單選題第39題；點題密訓預測試題（二）計算題第62題；

注：以上題目來源于正保會計網(wǎng)校論壇學員，網(wǎng)校整理發(fā)布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉(zhuǎn)載請注明來源：正保會計網(wǎng)校。