2021年稅務(wù)師試題及答案解析-多選題（往年考生反饋試題）

稅務(wù)師考試前，考生要做一做歷年稅務(wù)師試題，幫助考生熟悉考試題型、知識(shí)點(diǎn)怎么考。根據(jù)網(wǎng)校論壇學(xué)員反饋，下面給您帶來2021年稅務(wù)師試題及參考答案解析-多選題。

二、多項(xiàng)選擇題（共13題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選或多選不得分；少選選對(duì)的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）。

1.某汽車貿(mào)易公司2021年5月從甲汽車制造廠購進(jìn)汽缸容量為3.6升的小汽車20輛，不含稅價(jià)格為40萬元/輛。 該貿(mào)易公司本月銷售12輛，含稅銷售收入58.76萬元/輛，以1輛小汽車抵償乙企業(yè)的債務(wù)。根據(jù)債務(wù)重組合同規(guī)定，按貿(mào)易公司對(duì)外銷售價(jià)格抵償乙企業(yè)的債務(wù)，并開具增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)將其作為管理部門接待用車。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（  ）。

A.甲汽車制造廠應(yīng)納消費(fèi)稅320萬元

B.乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅5.2萬元

C.貿(mào)易公司銷售小汽車不繳納消費(fèi)稅

D.貿(mào)易公司抵償乙企業(yè)債務(wù)的小汽車應(yīng)按照最高價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

E.貿(mào)易公司銷售小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅62.4萬元

【參考答案】BC【參考解析】本題考核“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，甲汽車制造廠銷售小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅＝20×40×25％＝200（萬元）；選項(xiàng)B，乙企業(yè)債務(wù)重組取得的小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅＝58.76÷（1+13％）×10％＝5.2（萬元）；選項(xiàng)C，小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅，貿(mào)易公司不需要再繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)DE錯(cuò)誤。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第4講；劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講消費(fèi)稅的基本規(guī)定、生產(chǎn)和委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（2021.05.22）；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第3章第3講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第3講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第3講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第3章第3講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第2講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第3章第1講；夏至老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第3章消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)、自產(chǎn)自用消費(fèi)品、金銀、包裝物押金（2021.06.03）；劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第130頁表3-9以及第216頁表7-2。

劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第130頁表3-9以及第216頁表7-2:

2.根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，下列說法正確的有（  ）。

A.將已納車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)，可以申請(qǐng)退稅

B.已辦理免稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅范圍的需納稅

C.不需要辦理車輛登記的單位納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的次日

E.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛免稅

【參考答案】ABCE【參考解析】本題考核“車輛購置稅征收管理”、“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“車輛購置稅的征收管理和稅收優(yōu)惠”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第7章第1講；劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講資源稅、車輛購置稅（2021.06.07）；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第7章第1講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第7章第1講；

歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第7章第1講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第7章第1講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第7章第1講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第7章第1講；VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（二）單選題第3題、摸底試卷（二）單選題第40題；尊享無憂班模擬試題（二）多選題第3題；高效實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選題第20題；超值精品班模擬試題（一）多選題第20題；考前刷題集訓(xùn)班模擬試題（一）多選題第20題、摸底試題（二）單選題第7題；劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第217頁知識(shí)點(diǎn)、第219頁表7-4以及第223頁多選題第4題。

劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第217頁知識(shí)點(diǎn)、第219頁表7-4以及第223頁多選題第4題：

3.增值稅發(fā)票的種類包括（ ）。

A.增值稅電子專用發(fā)票

B.停車場定額紙質(zhì)收費(fèi)票據(jù)

c.收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票

D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

E.增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票

【參考答案】ACDE

【參考解析】本題考核“增值稅發(fā)票種類”知識(shí)點(diǎn)。增值稅發(fā)票的種類包括：增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票、增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)、增值稅電子專用發(fā)票。不包括停車場定額紙質(zhì)收費(fèi)票據(jù)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“增值稅發(fā)票種類”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第24講；劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講增值稅稅收優(yōu)惠、增值稅發(fā)票（2021.5.19）；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第29講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第2章第29講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第20講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第2章第3講；《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（題解卷）》第83頁表2-20。

《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（題解卷）》第83頁表2-20：

4.關(guān)于教育費(fèi)附加減免規(guī)定，下列正確的有（  ）。

A.先征后返增值稅，一般不返還附征的教育費(fèi)附加

B.即征即退增值稅，一般不返還附征的教育費(fèi)附加

C.先征后退增值稅，一般不返還附征的教育費(fèi)附加

D.由于減免增值稅發(fā)生退稅，退還附征的教育費(fèi)附加

E.出口貨物退還增值稅，退還附征的教育費(fèi)附加

【參考答案】ABCD

【參考解析】本題考核“教育費(fèi)附加減免稅”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)E，出口貨物退還增值稅，不退還附征的教育費(fèi)附加。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“教育費(fèi)附加減免規(guī)定”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第4章第1講；劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及煙葉稅（2021.06.02）；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第4章第1講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第4章第1講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第4章第1講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第4章第1講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第4章第1講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第4章第1講；《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（習(xí)題卷）》第57頁單選第10題。

《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（習(xí)題卷）》第57頁單選第10題:

5.關(guān)于煙葉稅說法正確的有（?。?。

A.計(jì)稅依據(jù)是煙葉的收購價(jià)款

B.實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.納稅地點(diǎn)為煙葉收購地

D.納稅人是煙葉生產(chǎn)銷售方

E.煙葉稅作為一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)

【參考答案】BCE

【參考解析】本題考核“煙葉稅”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額；選項(xiàng)D，煙葉的生產(chǎn)銷售方不是煙葉稅的納稅人，煙葉的收購方是煙葉稅的納稅人。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“煙葉稅的納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)、征收管理”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第1講；

劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及煙葉稅（2021.06.02）；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第9章第1講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第1講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第1講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第9章第1講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第9章第1講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第9章第1講；夏至老師【VIP簽約特訓(xùn)班】教練班第9章煙葉稅（2021.07.01）；VIP簽約特訓(xùn)班模擬試題（二）單選題第20題、摸底試題（一）多選題第11題；尊享無憂班模擬試題（一）多選題第1題；高效實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）多選題第9題、模擬試題（二）多選題第2題；超值精品班模擬試題（一）多選題第9題、模擬試題（二）多選題第2題；考前刷題集訓(xùn)班模擬試題（一）多選題第9題、模擬試題（二）多選題第2題；劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第235頁表9-1；《稅法（Ⅰ）沖刺通關(guān)必刷8套卷》第91頁多選第54題。

劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第235頁表9-1：

《稅法（Ⅰ）沖刺通關(guān)必刷8套卷》第91頁多選第54題:

6.稅務(wù)規(guī)范性文件的特征包括（?。?。

A.適用主體的非特定性

B.具有向后發(fā)生效力的特征

C.屬于非立法行為的行為規(guī)范

D.與稅務(wù)規(guī)章設(shè)定權(quán)一致

E.不具有可訴性

【正確答案】ABCE

【參考解析】本題考核“稅務(wù)規(guī)范性文件特征”知識(shí)點(diǎn)。

稅務(wù)規(guī)范性文件的特征包括：

①屬于非立法行為的行為規(guī)范

②適用主體的非特定性

③不具有可訴性

④具有向后發(fā)生效力的特征

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“稅務(wù)規(guī)范性文件的特征”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第1章第7講；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第1章第4講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第1章第4講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第1章第4講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第1章第4講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第1章第6講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第1章第1講；尊享無憂班模擬試題（一）多選題第19題；劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第21頁知識(shí)點(diǎn)；《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（習(xí)題卷）》第6頁多選第14題。

劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第21頁知識(shí)點(diǎn)：

《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（習(xí)題卷）》第6頁多選第14題:

7.關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅的征收管理，正確的有（ ）。

A.管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅

B.管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供貸款服務(wù)，以產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C.管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額

D.資管產(chǎn)品包括銀行理財(cái)產(chǎn)品

E.管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為不適用簡易計(jì)稅方法

【參考答案】ABCD

【參考解析】本題考核“資管產(chǎn)品增值稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)E，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“資管產(chǎn)品增值稅的征收管理”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第2講、第2章第16講；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第2章第24講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第24講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第27講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第2章第27講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第19講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第2章第3講；劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第79頁表2-63；《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（題解卷）》第73頁例題；《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（習(xí)題卷）》第20頁多選第25題。

劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第79頁表2-63：

《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（題解卷）》第73頁例題:

《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（習(xí)題卷）》第20頁多選第25題：

8.下列關(guān)于消費(fèi)稅的處理中，正確的有（ ）。

A.經(jīng)營單位進(jìn)口金銀首飾無需繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

B.珠寶商銷售金銀首飾及珠寶首飾，不能分別核算的，一律按銷售金銀首飾計(jì)算繳納零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

C.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不分銷售對(duì)象，均應(yīng)匯總按11%的比例稅率和0.005元/支的定額稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅

D.生產(chǎn)企業(yè)將超豪華小汽車直接銷售給消費(fèi)者，僅繳納生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

E.五金批發(fā)企業(yè)購進(jìn)大包裝電池改成小包裝電池銷售，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

【參考答案】ABE

【參考解析】本題考核“消費(fèi)稅征（免、退）稅的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，生產(chǎn)者將小汽車直接銷售給消費(fèi)者，應(yīng)該征收生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“消費(fèi)稅征（免、退）稅的特殊規(guī)定（金銀首飾、卷煙、超豪華小汽車）”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第7講；劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講進(jìn)口、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算、已納消費(fèi)稅扣除、出口退稅、稅收優(yōu)惠（2021.05.27）；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第3章第4講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第4講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第5講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第3章第5講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第3章第5講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第3章第1講；《稅法（Ⅰ）必刷550題》第62頁多選第282題；《稅法（Ⅰ）沖刺通關(guān)必刷8套卷》第5頁單選第25題。

《稅法（Ⅰ）必刷550題》第62頁多選第282題:

《稅法（Ⅰ）沖刺通關(guān)必刷8套卷》第5頁單選第25題：

9.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（ ）。

A.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的福利

B.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資

C.勞務(wù)派遣公司收取的管理費(fèi)

D.為勞務(wù)派遣人員辦理的住房公積金

E.為勞務(wù)派遣人員辦理的社會(huì)保險(xiǎn)金

【參考答案】ABDE

【參考解析】本題考核“勞務(wù)派遣服務(wù)差額計(jì)稅”知識(shí)點(diǎn)。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“勞務(wù)派遣服務(wù)差額計(jì)稅”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第10講；劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講增值稅的征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算概述（2021.04.22）；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第2章第19講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第19講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第22講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第2章第22講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第10講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第2章第2講；高效實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）單選題第30題；超值精品班模擬試題（一）單選題第30題；考前刷題集訓(xùn)班模擬試題（一）單選題第30題；劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第56頁表2-31；《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（題解卷）》第41頁表2-7。

劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第56頁表2-31:

《稅法（Ⅰ）經(jīng)典題解（題解卷）》第41頁表2-7:

10.先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件有（ ）。

A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

B.增量留抵稅額大于零

C.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

D.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)

E.申請(qǐng)退稅前48個(gè)月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票情形

【參考答案】ABCD

【參考解析】本題考核“先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件”知識(shí)點(diǎn)。同時(shí)符合以下條件的先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：

①增量留抵稅額大于零；

②納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

④申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

選項(xiàng)E，應(yīng)該為申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票情形。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第15講；

劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講增量留抵退稅、簡易計(jì)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、出口免稅并退稅（2021.05.13）；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第2章第18講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第18講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第20講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第2章第20講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第13講；

葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第2章第3講；尊享無憂班摸底試卷單選題第1題；高效實(shí)驗(yàn)班摸底試卷（二）多選題第3題；考前刷題集訓(xùn)班摸底試題（二）多選題第12題；劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第65頁表2-40；《稅法（Ⅰ）沖刺通關(guān)必刷8套卷》第89頁多選第44題。

劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第65頁表2-40:

《稅法（Ⅰ）沖刺通關(guān)必刷8套卷》第89頁多選第44題:

11.下列情形中，免征土地增值稅的有（ ）。

A.因舊城改造，由政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的

B.因企業(yè)污染，由政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的

C.因?qū)嵤┦〖?jí)人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的

D.因?qū)嵤┑?、市?jí)人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的

E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的

【參考答案】ABCE

【參考解析】本題考核“土地增值稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。其中因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級(jí)人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況，不包括地級(jí)市人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“土地增值稅的稅收優(yōu)惠”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第4講；劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講土地增值稅（2021.06.15）；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第5章第6講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第6講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第6講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第5章第6講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第5章第5講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第5章第1講；VIP簽約特訓(xùn)班摸底試卷（三）單選題第11題；尊享無憂班模擬試題（二）單選題第18題；高效實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）多選題第8題；超值精品班模擬試題（二）多選題第8題；考前刷題集訓(xùn)班模擬試題（二）多選題第8題、摸底試題（一）多選題第7題；劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第187頁知識(shí)點(diǎn)以及第199頁多選第11題；《稅法（Ⅰ）必刷550題》第86頁單選第373題。

劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第187頁知識(shí)點(diǎn)以及第199頁多選第11題:

《稅法（Ⅰ）必刷550題》第86頁單選第373題:

12.下列情形屬于環(huán)境保護(hù)稅不征稅項(xiàng)目的有（  ）。

A.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

B.企事業(yè)單位在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的

C.企事業(yè)單位向依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D.禽畜養(yǎng)殖場依法對(duì)禽畜養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的

E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的

【參考答案】ABCD

【參考解析】本題考核“環(huán)境保護(hù)稅不征稅項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)E，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的屬于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍，有減征規(guī)定，不屬于不征稅項(xiàng)目。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“環(huán)境保護(hù)稅不征稅項(xiàng)目”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第8章第1講；

劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講關(guān)稅減免、應(yīng)納稅額的計(jì)算、征收管理、環(huán)境保護(hù)稅、（2021.06.25）；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第8章第1講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第8章第1講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第8章第1講；

歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第8章第1講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第8章第1講；

葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第8章第1講；尊享無憂班模擬試題（一）多選題第6題；高效實(shí)驗(yàn)班摸底試卷（三）單選題第17題；劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第226頁知識(shí)點(diǎn)；《稅法（Ⅰ）必刷550題》第119頁多選第507題。

劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第226頁知識(shí)點(diǎn):

《稅法（Ⅰ）必刷550題》第119頁多選第507題:

13.一般納稅人銷售下列服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（ ）。（不考慮疫情期間的優(yōu)惠政策）

A.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)

B.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)

C.提供學(xué)歷教育服務(wù)

D.電影放映服務(wù)

E.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

【參考答案】ABDE

【參考解析】本題考核“一般納稅人簡易計(jì)稅方法”知識(shí)點(diǎn)。一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅，提供學(xué)歷教育服務(wù)，免征增值稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“一般納稅人簡易計(jì)稅方法”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在下列正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（www.galtzs.cn）2021年稅務(wù)師考試輔導(dǎo)《稅法（一）》中均有體現(xiàn)：葉青老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第16講；劉丹老師【VIP簽約特訓(xùn)班】逐章精講增值稅的征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額計(jì)算概述（2021.04.22）；劉丹老師【尊享無憂班】基礎(chǔ)精講第2章第19講；劉丹老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第19講；歐理平老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第21講；歐理平老師【超值精品班】基礎(chǔ)精講第2章第21講；葛瑞老師【高效實(shí)驗(yàn)班】基礎(chǔ)精講第2章第14講；葛瑞老師【考前刷題集訓(xùn)班】精華考點(diǎn)第2章第3講；VIP簽約特訓(xùn)班摸底試卷（二）多選題第16題；高效實(shí)驗(yàn)班摸底試卷（一）單選題第40題、摸底試卷（二）單選題第36題；考前刷題集訓(xùn)班摸底試題（二）單選題第36題；劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第66頁表2-42；《稅法（Ⅰ）必刷550題》第21頁多選第132題；《稅法（Ⅰ）沖刺通關(guān)必刷8套卷》第105頁多選第47題。

劉丹老師《稅法（Ⅰ）應(yīng)試指南》第66頁表2-42：

《稅法（Ⅰ）必刷550題》第21頁多選第132題:

《稅法（Ⅰ）沖刺通關(guān)必刷8套卷》第105頁多選第47題:

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