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2022年稅務(wù)師考試時(shí)間在11月19、20日舉行,眼看著考試臨近,大家要多做題,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,總結(jié)錯(cuò)題,查漏補(bǔ)缺。同時(shí),2021年稅務(wù)師試題,大家也要練練,看看歷年考試知識(shí)點(diǎn)怎么出題。
2021年稅務(wù)師試題《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》綜合題及參考答案(考生回憶版)
1. 甲公司為增值稅一般納稅人,主營(yíng)客貨運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服務(wù),兼營(yíng)旅游服務(wù)。請(qǐng)根據(jù)所列信息解答相關(guān)問(wèn)題,涉及計(jì)算的列明計(jì)算過(guò)程,金額單位為萬(wàn)元,小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。
資料1.2020年所有服務(wù)項(xiàng)目銷(xiāo)售額以及享受免征增值稅的銷(xiāo)售額如下表所示:
服務(wù)類(lèi)別 | 交通運(yùn)輸 | 現(xiàn)代服務(wù)(生產(chǎn)性服務(wù)) | 生活服務(wù) | ||
具體服務(wù)項(xiàng)目 | 客運(yùn) | 貨運(yùn) | 倉(cāng)儲(chǔ) | 收派 | 旅游 |
不含稅銷(xiāo)售額 | 720 | 790 | 460 | 950 | 430 |
其中免征增值稅的金額 | 350 | 320 | 0 | 760 | 430 |
其中旅游服務(wù)采用差額計(jì)稅方法時(shí),可以扣除的支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)以及其他旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用等合計(jì)金額為310萬(wàn)元。
資料2,2021年1月,相關(guān)服務(wù)項(xiàng)目收入情況如下表所示:
服務(wù)項(xiàng)目 | 客運(yùn) | 貨運(yùn) | 倉(cāng)儲(chǔ) | 收派 | 旅游 |
收入額(含稅) | 55 | 65 | 34 | 66 | 40 |
其中可以免征增值稅的金額 | 20 | 15 | 0 | 36 | 40 |
其中旅游服務(wù)采用差額計(jì)稅方法時(shí),可以扣除的支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)以及其他旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用等合計(jì)金額為28萬(wàn)元。已知2021年1月共取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為12萬(wàn)元,相關(guān)采購(gòu)支出無(wú)法劃分具體用途,但確定與旅游服務(wù)無(wú)關(guān)。
甲公司對(duì)接政策規(guī)定可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的均選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;旅游服務(wù)采用差額征稅方法;2021年1月份期初無(wú)留抵稅額和上期末加計(jì)抵減額余額。
要求1,根據(jù)資料1,甲公司2020年度旅游服務(wù)全部免征增值稅,客運(yùn)、貨運(yùn)、收派部分免征增值稅,政策依據(jù)是什么?
要求2,根據(jù)資料1,甲公司2020年生活性服務(wù)業(yè)和生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例是多少?甲公司2021年度是否可以享受加計(jì)抵減政策進(jìn)項(xiàng)稅額優(yōu)惠?可以享受的比例是多少?
要求3,根據(jù)資料2,甲公司在按照規(guī)定享受免稅待遇和加計(jì)抵減的情況下,2020年1月應(yīng)繳納的增值稅是多少?
要求4,根據(jù)資料2,甲公司享受免稅和放棄免稅在發(fā)票開(kāi)具方面有哪些不同?
【參考答案】
(1)自2020年1月1日至2021年3月31日,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
旅游服務(wù)屬于生活服務(wù),可以全部免征增值稅。客運(yùn)、貨運(yùn)和收派服務(wù)中的“公共交通”運(yùn)輸部分,以及收派服務(wù)中的“為居民提供必需生活物資”收派部分可以免征增值稅。
(2)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售的比例=(460+950+430-310)÷(720+790+460+950+430-310)=50.33%
甲公司2020年生活性服務(wù)業(yè)取得銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例=(430-310)÷(720+790+460+950+430-310)×100%=3.95%
甲公司2021年度可以享受加計(jì)抵減政策。加計(jì)抵減的比例是10%。
【提示1】納稅申報(bào)銷(xiāo)售額包括一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售額,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售額,免稅銷(xiāo)售額,稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額,免、抵、退辦法出口銷(xiāo)售額,即征即退項(xiàng)目銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征收政策的,以差額后的銷(xiāo)售額確定適用加計(jì)抵減政策。
【提示2】提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(或單純提供生活服務(wù))取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
(3)一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售額=(55-20+65-15)÷(1+9%)=77.98(萬(wàn)元)
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售額=(34+66-36)÷(1+3%)=62.14(萬(wàn)元)
簡(jiǎn)易計(jì)稅銷(xiāo)售額+免稅銷(xiāo)售額(不含生活服務(wù))=62.14+20+15+36=133.14(萬(wàn)元)
全部的銷(xiāo)售額(不含生活服務(wù))=77.97+133.14=211.11(萬(wàn)元)
不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額
=12×133.14÷211.11=7.57(萬(wàn)元)
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=12-7.57=4.43(萬(wàn)元)
當(dāng)期計(jì)提的加計(jì)抵減額=4.43×10%=0.44(萬(wàn)元)
2021年1月應(yīng)繳納的增值稅=77.97×9%-4.43-0.44+62.14×3%=4.01(萬(wàn)元)
(4) 享受免稅不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。放棄免稅,可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
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