2021年稅務師考試《財務與會計》試題及答案（延考單選題）

1.甲公司2020年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，應收賬款增加75萬元，存貨減少50萬元，應付職工薪酬減少25萬元，預收賬款增加30萬元，計提固定資產減值準備40萬元，則甲公司2020年度經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為（　）萬元。

A.790

B.870

C.820

D.780

【參考答案】C

【參考解析】本題考核“現(xiàn)金流量表補充資料的編制”知識點。甲公司2020年度經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（萬元）。

2.甲公司采用先進先出法核算W材料的發(fā)生成本。2020年初庫存W原材料200件的賬面余額為1200萬元。1月8日購入W原材料250件，支付價款1500萬元，運輸費用50萬元，非正常消耗的直接人工費12萬元，1月4日、18日、26日分別領用W原材料180件、200件和25件，甲公司1月末庫存W原材的成本是（?。┤f元。

A.276.36

B.281.16

C.279.00

D.270.18

【參考答案】C

【參考解析】本題考核“發(fā)出存貨的計價—先進先出法”知識點。1月8日購入250件，購入單位成本＝（1500＋50）/250＝6.2（萬元/件）；期末庫存W原材料數(shù)量＝200－180＋250－200－25＝45（件）；1月末庫存W原材料成本＝6.2×45＝279（萬元）。

3.甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40％，年利率為8％，普通股占全部資本的60％，資本成本為12％，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司的加權平均資本成本為（?。?。

A.10.4％

B.15.2％

C.9.6％

D.13.2％

【參考答案】C

【參考解析】本題考核“資本成本—加權資本成本”知識點。銀行借款資本成本＝8％×（1－25％）×100％＝6％；甲公司的加權平均資本成本＝6％×40％＋12％×60％＝9.6％。

【點評】本題考核“資本成本—加權資本成本”知識點。

4.破產企業(yè)在破產清算期間收到的租金，應記入（?。┛颇俊?/p>

A.其他收益

B.共益?zhèn)鶆罩С?/p>

C.資產處置凈損益

D.破產費用

【參考答案】A

【參考解析】本題考核“企業(yè)破產清算的確認、計量和報告”知識點。破產企業(yè)收到的利息、股利、租金等孳息，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。

5.“5C”系統(tǒng)作為衡量客戶信用標準的重要方法，其中“能力”指標指客戶的（?。?/p>

A.盈利能力

B.償債能力

C.管理能力

D.營運能力

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“企業(yè)信用政策”知識點。能力指顧客的償債能力。

6.下列各項中，能夠產生可抵扣暫時性差異的是（　）。

A.超過稅法扣除標準的職工福利費

B.因銷售商品提供保修服務而確認的預計負債

C.持有的交易性金融資產持續(xù)升值

D.稅收滯納金

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“暫時性差異的類型”知識點。預計保修費用差異，現(xiàn)在計算應交所得稅時不允許稅前扣除，將來實際發(fā)生修理費用時允許扣除。負債賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。

7.甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設備在2019年12月31日的賬面價值為1500萬元。當日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為1350萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元，甲公司計提了資產減值準備300萬元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25％，采用資產負債表債務法進行所得稅核算，按照凈利潤的10％計提盈余公積，甲公司進行前期差錯更正時，應調整2020年“盈余公積”報表項目年初金額（?。┤f元。

A.11.25

B.22.50

C.33.75

D.0

【參考答案】A

【參考解析】本題考核“前期差錯更正的會計處理”知識點。固定資產公允價值減去處置費用后的凈額＝1350（萬元），預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬元，可收回金額按兩者之間孰高者計量，即可收回金額為1350萬元。因此固定資產應計提減值準備＝1500－1350＝150（萬元）。應調整2020年“盈余公積”報表項目年初金額＝150×（1－25％）×10％＝11.25（萬元）。

8.下列各項中，不屬于周轉材料的是（?。?/p>

A.隨同產品出售單獨計價的包裝物

B.用于產品包裝的各種包裝材料

C.隨同產品出售不單獨計價的包裝物

D.出借給購買單位使用的包裝物

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“存貨的概念和確認”知識點。選項B，用于產品包裝的各種包裝材料通過“原材料”科目核算。

9.甲公司原材料按照計劃成本計價核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬元，2020年7月入庫原材料計劃成本為100萬元（含月末暫估入賬的原材料成本10萬元）；入庫原材料的成本差異為超支20萬元。本月發(fā)出原材料計劃成本為80萬元，則甲公司7月發(fā)出原材料的實際成本為（　）萬元。

A.87.50

B.88.00

C.99.33

D.98.50

【參考答案】B

【參考解析】本題考核“計劃成本法原材料的收發(fā)核算”知識點。材料成本差異率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100％＝10％，發(fā)出材料的實際成本＝80＋80×10％＝88（萬元）。

10.甲公司2019年5月10日以每股25元的價格購入乙公司股票10萬股，作為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，另支付相關稅費4000元，2019年12月31日乙公司股票收盤價為30元。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告之后發(fā)的現(xiàn)金股利8萬元，2020年8月28日，甲公司以每股32元價格全部出售乙公司股票并收訖款項，甲公司該交易性金融資產自購入至出售累計影響利潤總額（　）元。

A.776000

B.276000

C.280000

D.696000

【參考答案】A

【參考解析】本題考核“交易性金融資產的賬務處理”知識點。

賬務處理：

借：交易性金融資產——成本250

　　投資收益0.4

　　貸：銀行存款250.4

借：交易性金融資產——公允價值變動[（30－25）×10]50

　　貸：公允價值變動損益50

借：應收股利8

　　貸：投資收益8

借：銀行存款8

　　貸：應收股利8

借：銀行存款320

　　貸：交易性金融資產——成本250

　　　　　　　　　　　——公允價值變動50

　　　　投資收益20

甲公司該交易性金融資產自購入至出售累計影響利潤總額＝－0.4＋50＋8＋20＝77.6（萬元）＝776000（元）。